Субсидии получаемые из бюджета. Доход для налога на прибыль?

Содержание
  1. Налоговый учет субсидий из бюджета
  2. Целевое назначение субсидий
  3. Субсидии в Плане бухгалтерских счетов
  4. Какие операции с субсидиями отражаются в проводках
  5. Когда отражать субсидии
  6. Отражение субсидии на расходы прошлых периодов
  7. Отражение субсидирования капитальных расходов
  8. Как отразить субсидию на текущие расходы
  9. Отражение возврата субсидий
  10. Субсидия и налоги
  11. Какими налогами облагается субсидия 12130 – 2020
  12. Налогообложение субсидий
  13. 1. На какие субсидии имею право как ИП если плачу налоги по УСН?
  14. Полученные субсидии облагаются налогом – как отразить в учете?
  15. Общий порядок признания
  16. Индивидуальные предприниматели и организации на ОСНО
  17. Налогоплательщики на УСН с объектом «доходы – расходы»
  18. Налогоплательщики на УСН с объектом «доходы»
  19. Субсидии при ЕНВД: где искать подвох?
  20. Беспроцентные кредиты и субсидии на выплату зарплаты: налоговые последствия — Право на vc.ru
  21. Получение беспроцентного займа не облагается налогом на прибыль организаций и НДС
  22. Материальная выгода от экономии на процентах при получении беспроцентного займа ИП на общей системе налогообложения может облагаться НДФЛ
  23. Получение беспроцентного займа не облагается налогами на УСН и ЕНВД
  24. Субсидии на выплату зарплаты не облагаются налогом на прибыль и НДФЛ
  25. Какие налоги надо заплатить с «коронавирусной» субсидии за апрель‑май и как отразить ее в учете
  26. Налоги
  27. Проводки
  28. Субсидия направлена на оплату счетов
  29. Субсидия направлена на выдачу зарплаты
  30. Налогообложение субсидий на возмещение затрат: как происходит налоговый учет льгот и являются ли они доходами физических лиц
  31. Является ли субсидия доходом?
  32. Налогообложение субсидий при ОСНО
  33. Налогообложение субсидий при УСН, доходы – расходы
  34. Налогообложение субсидий при ЕНВД
  35. Учет в Налог на доходы физических лиц
  36. НДС
  37. Заключение

Налоговый учет субсидий из бюджета

Субсидии получаемые из бюджета. Доход для налога на прибыль?

Поговорим о том, как проводить получаемые в рамках субсидирования средства по бухгалтерии и рассчитывать с них налоги.

Целевое назначение субсидий

Субсидия – это государственная дотация. Она призвана помочь юридическому или физическому лицу-предпринимателю решить один из финансовых вопросов:

  • покрыть часть понесенных на бизнес расходов;
  • возместить часть прошлых убытков;
  • компенсировать часть недополученной прибыли.

Держава выделяет субсидии в рамках 2 основных путей:

  1. Регулировка ценообразования – за счет этих денег власти помогают предпринимателям несколько восполнить расходы, выросшие за счет подорожания сырья, топлива, энергии и др.
  2. Социально-экономические программы – с целью способствовать экономическому росту и развитию государство дотирует производства и предприятия, значимые с социальной токи зрения.

СПРАВКА! На субсидию от государства могут рассчитывать госпредприятия, а также коммерческие и некоммерческие организации.

В зависимости от цели субсидия по-разному отражается в учетных бумагах: фиксируется в бухгалтерском учете и отражается в налоговой базе. В любом случае, они обязательны к учету, если одновременно выполняется два условия:

  • средства выделены бюджетом;
  • организация придерживается требований, выдвинутых государством для субсидирования.

Субсидии в Плане бухгалтерских счетов

Субсидия является государственным пособием и имеет строгое целевое назначение. Для регламентирования бухучета госдотаций существует План Бухгалтерских счетов «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000). Инструкция по его применению, утвержденная приказом Минфина России от 31 октября 2000 года № 94н, предписывает использовать для проводок счет 86 «Целевое финансирование».

Какие операции с субсидиями отражаются в проводках

Бухучет субсидий предусматривает три разновидности финансовых операций:

  • поступление дотационных средств;
  • применение финансов по целевому назначению;
  • возвращение части денег, которым не удалось найти целевое применение.

Когда отражать субсидии

Порядок освещения операций в учетных документах зависит от того финансового вопроса, который решает субсидия, то есть приходят ли деньги наперед или компенсируются постфактум. Отсюда вытекают два возможных пути отражения дотационных средств.

  1. «Задолженность по субсидии». Если имеется обоюдная уверенность – в соответствии требованиям финансирования и в получении денег – субсидию можно запланировать в балансе сразу после заключения договора, проведя ее как «государственную задолженность», погашаемую по мере получения траншей. В этом случае проводки будут следующими:
    • дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит 86 «Целевое финансирование» – отражение бюджетной дебиторской задолженности по предоставлению субсидии (на момент подписания договора);
    • дебет 51 «Расчетные счета» (10 «Материалы», 08 «Внеоборотные активы» или др.), кредит 76 – поступили денежные средства (или имущество) в счет предоставленной по договору субсидии.
  2. «Получили – отразили». Деньги или активы, поступившие в качестве субсидии, отражаются на балансе тогда, когда они фактически предоставлены предприятию. Проводка такова:
    • дебет 51 (10, 08 и др.), кредит 86 – отражение поступления финансов (или имущества, или и того, и другого) в рамках бюджетной субсидии.

Отражение субсидии на расходы прошлых периодов

Такой способ отражения субсидирования относится к первой отмеченной разновидности – погашению государственной задолженности. С ее помощью держава компенсирует целевые траты, которые уже были совершены ранее, а значит, нет сомнений в соблюдении условий субсидирования.

Согласно п. 10 ПБУ 13/2000, ее нужно отражать такой проводкой:

  • дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит 91.1 «Прочие доходы» – отражение бюджетной задолженности по государственному дотированию;
  • дебет 51 «Расчетные счета», кредит 76 – поступили средства по субсидии в компенсацию расходов, возникших в прошлые периоды.

Отражение субсидирования капитальных расходов

Капитальными признаются расходы на приобретение, строительство, создание основных средств (внеоборотных активов). Особенность бухучета в том, что такое имущество подвержено ежемесячной амортизации, которую необходимо регулярно списывать. Если на капитальные затраты предназначается субсидия, то отражать эти средства следует в таком порядке:

  • дебет 86 «Целевое финансирование», кредит 98.2 «Расходы будущих периодов» – средства на капитальное приобретение (строительство, создание…) внеоборотного актива, полученные за счет субсидии;
  • дебет 20 «Основное производство» (23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др.), кредит 02 «Амортизация основных средств» – начислена амортизация по основным активам, приобретенных в счет дотационных средств.

Если приобретенный на субсидию актив не подлежит амортизации, то это целевое финансирование следует учесть как доход будущих периодов, а потом отражать в составе «прочих доходов» по мере признания затрат.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Четкого регламента по отнесению средств по субсидии в разряд «прочих доходов» в законодательстве нет. Организация может сама закрепить его в своей документальной политике.

Как отразить субсидию на текущие расходы

Если государство предоставило средство не на приобретение актива, а на реализацию программы, то расходы будут не единовременными, а более-менее регулярными: организации нужно будет постоянно платить заработную плату, покупать сырье, расходники и т.п. Отражать эти затраты в бухучете следует в тот период, когда они признаются. Приведем пример признания бюджетных средств, затраченных на приобретение материалов:

  • дебет 10 «Материалы», кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – приобретены материалы у поставщика;
  • дебет 86 «Целевое финансирование», кредит 98.2 «Расходы будущих периодов» – сумма субсидии, направленная на покупку материалов, признана расходом будущих периодов;
  • дебет 20 (23, 25,26 и др.), кредит 86 – списаны использованные материалы;
  • дебет 98.2, кредит 91.1 «Прочие доходы» – в момент списания материалов сумма на их приобретение учтена в составе прочих доходов.

Для выплаты вознаграждения за труд из дотационных средств проводки будут такими:

  • дебет 86 «Целевое финансирование», кредит 98.2 «Расходы будущих периодов» – к будущим расходам отнесена сумма на выплату зарплаты, предоставленная субсидией;
  • дебет 20 (23, 25, 26 и др.), кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (69 «Расчеты по соцстраху и обеспечению», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и др.) – начисление выплат для сотрудников;
  • дебет 98.2, кредит 91.1 – сумма из субсидии, затраченная на выплату зарплаты, учтена в составе прочих доходов.

Читайте так же:  Категория граждан на пенсию по потери

Отражение возврата субсидий

Вернуть средства в бюджет организация обязана тогда, когда больше не сможет обеспечивать условий предоставления дотации. В бухучете это найдет свое отражение в зависимости от:

  • времени получения основного транша;
  • способа отражения этого получения.
  1. Если средства нужно вернуть в том же году, когда они были получены (финансирование на текущие расходы), то придется сторнировать проводки, имеющие отношение к субсидии, естественно, кроме той, что говорит о ее поступлении. Вернуть средства нужно с помощью проводки:
    • дебет 76, кредит 51 (08,10 и др.) – возврат средств по субсидии, полученной ранее.
  2. Если субсидия была получена в предыдущем отчетном году, возврат производится немного сложнее. Капитальные расходы, субсидию по которым надо возвратить, отражаются так:
    • дебет 86, кредит 76 – отражение задолженности, связанной с возвращением субсидии;
    • дебет 91.1, кредит 86 – восстановление начисленной амортизации (по средствам субсидии);
    • дебет 98.2, кредит 86 – восстановление полной суммы субсидии.

Если помощь давалась на текущие расходы, вернуть ее нужно таким образом:

  • дебет 86, кредит 76 – отражение задолженности по целевому финансированию;
  • дебет 91.2, кредит 86 – восстановление средств субсидии в сумме понесенных текущих расходов.

Субсидия и налоги

Деньги и имущество, предоставляемые государством, входят в доходы, облагаемые налогом, но не сразу по получении, а по мере того, как тратятся либо по мере начисления амортизации.

Средства по субсидии облагаются налогом на прибыль пропорционально затратам, которые были осуществлены на эти деньги, в течение не более чем двух налоговых периодов. По истечении этого времени неосвоенные средства надо признать доходом и заплатить с него полагающийся налог (на прибыль).

Для упрощенки особенность налогообложения субсидий состоит в том, что нужно тщательно учитывать, на что и когда тратятся дотационные суммы:

  • траты на приобретение или создание основных средств признаются прибылью до конца налогового периода, в котором они были поставлены на баланс (введены в эксплуатацию) – одномоментно или равными долями;
  • затраты на товары для перепродажи учитываются как база по налогу на дату реализации закупленных товаров.

Для плательщиков ЕНВД

Источник: https://upbizn.ru/nalogovyj-uchet-subsidij-iz-byudzheta/

Какими налогами облагается субсидия 12130 – 2020

Субсидии получаемые из бюджета. Доход для налога на прибыль?

/ Мода

Сегодня мы подготовили статью на тему: “Какими налогами облагается субсидия 12130”. Мы постарались полностью раскрыть тему. Но, каждый случай индивидуален. Поэтому, если у вас возникли вопросы, то вы всегда можете обратиться к дежурному консультанту.

Как рассчитывается размер субсидии на работников организаций, которые пострадали из-за введенных мер по противодействию коронавирусной инфекции, рассказали специалисты УФНС в онлайн-интервью БНК.

Вопрос

Добрый день! В связи с пандемией государство компенсирует затраты на оплату труда малым предприятиям пострадавшим от карантина в размере МРОТ. В сумме компенсации МРОТ будет с учетом районных и северных коэффициентов?

Ответ

Постановлением Правительства РФ № 576 установлена федеральная величина МРОТ в размере 12130 рублей и не увеличивается на районные и северные коэффициенты.

Необходимо ли платить НДФЛ и взносы с субсидии 12130 рублей?

Ответ

Предпринимателями при расчете НДФЛ и УСН сумма полученной субсидии в составе доходов учитываться не будет, т.е. налогами не облагается.

Выплачиваемая за счет субсидии зарплата будет облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.

Напомним, представители бизнеса, наиболее пострадавшие из-за ограничений в связи с защитой от распространения коронавирусной инфекции, могут получить субсидию в размере минимальной оплаты труда (12130 руб.) на каждого сотрудника своей организации.

Проверить, имеет ли организация или предприниматель право на субсидию можно на сайте налоговой службы. Достаточно ввести ИНН налогоплательщика в специальный раздел сайта.

При наличии права подать заявление на субсидию за апрель можно до 1 июня 2020 года. За май можно будет подать с 1 июня по 1 июля 2020 года.

Узнать подробную информацию об условиях и порядке предоставления субсидии можно на сайте www.nalog.ru.

Телефон контакт-центра 8-800-222-22-22. Звонок бесплатный.

http://www.bnkomi.ru/data/news/111427?_utl_t=

Налогообложение субсидий

  • На какие субсидии имею право как ИП если плачу налоги по УСН?

1. На какие субсидии имею право как ИП если плачу налоги по УСН?

1.1. Действующим законодательством не предусмотрено предоставление субсидий индивидуальным предпринимателям. Субсидии предусмотрены малоимущим семьям.

2.1. Нет, пока у вас открыто ИП ни на какие выплаты рассчитывать вы не можете.

3.1. У юристов нет функциональной возможности обращаться к клиенту в личные сообщения первыми. Также по правилам сайта юрист не имеет права рекламировать свои услуги. Поэтому Вам необходимо выбрать юриста на сайте и обратиться к нему в личные сообщения для того, чтобы обговорить условия оказания услуг.

3.2. Консультации юриста по интересующим вас вопросам по правилам этого сайта могут оказываться только на платной основе ст 779 ГК РФ Что конкретно вас интересует В личное сообщение обращаются клиенты а не юристы

Вначале нужно знать вопросы а потом определяется цена услуги Она напрямую зависит от сложности вопросов.

4.1. Вы можете сходить в местную администрацию и уточнить перечень необходимых документов на субсидии.

4.2.

Субсидии на оплату жилищно-коммунальных услуг – это денежные выплаты, которые предоставляются, если семья платит за жилищно-коммунальные услуги более 22 процентов от своих доходов (расходы на ЖКУ учитываются по средним тарифам и в пределах социальной нормы площади жилья). Рассчитанный размер субсидии ограничивается начисленной платой за ЖКУ, уменьшенной на размер предоставленных получателю субсидии либо членам его семьи ежемесячных денежных компенсаций на оплату ЖКУ.

Если нужна квалифицированная консультация напишите мне, помогу.

5.1. Первым делом возьмите письменный отказ, где должно быть все указано, и мотивированно, чтобы видеть на что они ссылаются, и на какую норму закона, и затем пробуйте обжаловать в судебном порядке.

6.1.

Средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»), отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в настоящем пункте, превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода. Данный порядок учета средств финансовой поддержки не распространяется на случаи приобретения за счет указанного источника амортизируемого имущества.
В случае приобретения за счет средств финансовой поддержки, указанных в настоящем пункте, амортизируемого имущества данные средства финансовой поддержки отражаются в составе доходов по мере признания расходов по приобретению амортизируемого имущества в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса.

7.1. Какие документы должен предоставить ИП НА ЕНВД И УСН для оформления субсидии на жильё узнавайте в социальном отделе администрации.

8.1. Ваш вопрос требует изучения ситуации и ознакомления с документами. Обратитесь к юристам на платной основе.
Удачи Вам и всех благ!

9.1. Требование налоговой правомерны. НК РФ Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)

1.

Налогоплательщики обязаны:
5) представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» не обязана вести бухгалтерский учет или является религиозной организацией, у которой за отчетные (налоговые) периоды календарного года не возникало обязанности по уплате налогов и сборов

Спасибо за вопрос, надеюсь, что помогла Вам разобраться.

9.2. При оформлении субсидии я предоставила декларацию по УСН за 2015 г.Но у меня требуют ещё книгу расходов и доходов. Правомерно ли это?-Вполне правомерно. Как ИП должны ее вести.

10.1. ИП работает на УСН. В 2015 и 2016 году получали субсидии на возмещение части затрат в области растениеводства и животноводства (за молоко). Облагается ли сумма субсидий налогом 6% по УСН (доходы)? В общий доход включали субсидии, но в налогооблагаемую базу не включали.[quote][/quote]
По этому вопросу Вам следует обратиться в ИФНС и получить подробную и исчерпывающую консультацию.

11.1. Это зависит от договора, на основании которого было перечисление. Если пожертвование на уставную деятельность, то нет, не облагается.

13.1. Из Вашего вопроса таких прав не усматривается.

http://www.9111.ru/%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BE%D0%B1%D0%BB%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5/%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BE%D0%B1%D0%BB%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5_%D1%81%D1%83%D0%B1%D1%81%D0%B8%D0%B4%D0%B8%D0%B9/

Полученные субсидии облагаются налогом – как отразить в учете?

Государство и региональные власти в рамках поддержки малого и среднего бизнеса выделяют из бюджета денежные средства на поддержку предпринимательства.

В связи с этим при большом желании шансы получить субсидию на развитие своего дела достаточно высоки. И если вам это удалось, то нужно не забыть «на радостях» включить сумму субсидии в доходы.

Как это правильно сделать? Рассмотрим ситуацию для каждого режима налогообложения.

Общий порядок признания

Полученные на развитие бизнеса субсидии облагаются налогами. Независимо от того, на каком режиме налогообложения находится индивидуальный предприниматель или организация, общие правила отражения субсидии в составе доходов таковы:

1. В течение двух налоговых периодов (календарных лет) со дня получения субсидии, она включается в состав доходов на ту же дату, когда признаются расходы, которые произведены за счет нее и в такой же сумме.

3. Если к концу второго года субсидия или часть ее еще не израсходована, то остаток включается в доходы в конце этого года.

Данный порядок налогообложения субсидий касается налогоплательщиков на ОСНО, УСН и ЕНВД.

Индивидуальные предприниматели и организации на ОСНО

Все доходы, которые получил предприниматель на общей системе (в том числе субсидии), включаются в налоговую базу по НДФЛ. В состав доходов включаются и субсидии, полученные на возмещение затрат (по ст.78 Бюджетного кодекса), за исключением субсидий на возмещение затрат по займам и кредитам, которые налогом не облагаются.

Полученные субсидии зачисляются в состав доходов пропорционально расходам, которые произведены фактически за счет средств этого источника, но не больше двух налоговых периодов. Аналогичный порядок применяется и для организаций с той разницей, что субсидии включаются в состав внереализационных доходов.

Особый порядок включения субсидий в состав доходов установлен для основных средств. Налогоплательщики на общей системе налогообложения включают сумму полученной субсидии в состав доходов одновременно с начислением амортизации (т.е. в момент признания расходов на основные средства).

  Возврат субсидии в бюджет при нецелевом использовании

Налогоплательщики на УСН с объектом «доходы – расходы»

Налогоплательщики на УСН на общих основаниях включают субсидию в состав доходов одновременно с признанием расходов, произведенных за счет нее.

Однако следует помнить, что при реализации покупных товаров, приобретенных за счет субсидии, в момент поступления денежных средств от покупателя отражается выручка от продажи.

И получается, что единым налогом облагается вся выручка без уменьшения ее на себестоимость товаров.

Рассмотрим пример. Предприниматель получил субсидию в размере 50 000 руб. и закупил на эту сумму товары, которые реализованы за 60 000 руб.

В этом случае в графе 5 отражается расход, равный покупной стоимости товаров, в сумме 50 000 руб. В графе 4 отражается: доход в сумме израсходованной субсидии 50 000 руб.

и выручка от продажи в сумме 60 000 руб. Единый налог составит: 60 000 * 15% = 9 000 руб.

Следует также помнить, что при использовании объекта налогообложения «доходы – расходы» сумма субсидий (отраженная в доходах) учитывается при расчете минимального налога. Изменим условия предыдущего примера. Пусть получена субсидия в размере 100 000 руб.

, на которую приобретены товары, далее имела место их реализация, выручка составила 105 000 руб. Кроме того, имели место и другие расходы (заработная плата, аренда и т.п.) на сумму 95 000 руб. Единый налог составит: (105 000 руб. — 95 000) * 15% = 1 500 руб.

Минимальный налог: (100 000 + 105 000) * 1% = 2 050 руб. Поэтому в бюджет нужно заплатить минимальный налог.

Налогоплательщики на УСН с объектом «доходы»

Полученные на УСН субсидии облагаются налогами в общем порядке. Субсидия может отражаться в доходах по мере ее расходования, если налогоплательщик ведет учет израсходованных сумм.

Поэтому в Книге учета доходов и расходов отражается сумма субсидии одновременно с расходами, т.е.

в одинаковых суммах делаются записи в графе 4 (на сумму субсидии) и в графе 5 (на сумму расхода, произведенного за счет субсидии).

Если ведется такой учет, то доходы в виде субсидии не переносятся в декларацию по УСН и не учитываются в расчете единого налога. Если же учет расходов не ведется, то сумма субсидии включается в состав доходов и налоговую базу по налогу при УСН.

Субсидии при ЕНВД: где искать подвох?

Интереснее всего при учете субсидий приходится налогоплательщикам, применяющих ЕНВД. В рамках деятельности, которая переведена на это налоговый режим, можно учитывать только те субсидии, которые получены на возмещение недополученных доходов.

Предприниматели и организации, которые находятся на ЕНВД и получили субсидию на развитие бизнеса, не могут учитывать ее как доход от деятельности на ЕНВД, даже если она в полном объеме израсходована на эту деятельность (Письмо ФНС России № ЕД-4-3/[email protected]от 21.06.2011).

Полученные на развитие бизнеса субсидии облагаются налогом по общей или упрощенной системе налогообложения.

Следует отметить, что при использовании УСН с объектом «доходы» или общей системы налогообложения в данном случае налог не придется платить (если субсидия полностью израсходована за 2 периода), поскольку доходы (субсидия) будут равны расходам (за счет этой же субсидии). Поэтому основная забота – сдавать в период расходования субсидии две декларации: по ЕНВД и по УСН или налогу на прибыль (НДФЛ).

Ваше предприятие относится к малым? Если не знаете — почитайте здесь. Какую еще поддержку ваше предприятие может получить от государства? Узнайте здесь. А в этой статье мы расскажем об организации учета на малых предприятиях.

Источник: https://parkhotelraiki.ru/kakimi-nalogami-oblagaetsya-subsidiya-12130/

Беспроцентные кредиты и субсидии на выплату зарплаты: налоговые последствия — Право на vc.ru

Субсидии получаемые из бюджета. Доход для налога на прибыль?

Для оказания поддержки бизнесу в условиях распространения COVID-19 предпринят ряд дополнительных мер. Одна из них – помощь работодателям в выплате зарплаты работникам.

Предусмотрены два варианта получения помощи на выплату зарплаты:

  1. Безвозмездная помощь от государства — субсидия из федерального бюджета. Правила получения такой субсидии утверждены постановлением Правительства от 24 апреля 2020 № 576, далее – Правила.

    Субсидия предоставляется в мае 2020 года за сохранение численности работников в апреле 2020 года и в июне 2020 года — за сохранение численности работников в мае по сравнению с мартом 2020 года.

  2. Кредит на срок до одного года со ставкой 0 процентов на полгода.

    Правила получения такого кредита утверждены постановлением Правительства от 2 апреля 2020 № 422, далее — постановление № 422.

Подробнее об этом можно прочитать тут:

Получение беспроцентного займа не облагается налогом на прибыль организаций и НДС

Сумма займа не облагается налогом на прибыль организаций у принимающей стороны, поскольку деньги, полученные организацией по договору займа, не признаются доходом при их получении и расходом – при возврате их заимодавцу. Такие операции “нейтральны” с точки зрения налогообложения прибыли.

У получателя беспроцентного займа не возникает также облагаемого налогом на прибыль организаций дохода в виде неуплаченных, “сэкономленных” процентов (материальной выгоды) из-за отсутствия в главе 25 Налогового кодекса РФ “Налог на прибыль организаций” правил определения и оценки материальной выгоды в такой ситуации. Следовательно, материальная выгода, полученная организацией от беспроцентного пользования заемными средствами, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Операции, связанные с обращением валюты не признаются реализацией для целей исчисления НДС. А согласно пп. 15 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ операции по предоставлению займов в денежной форме, включая проценты по ним, не облагаются НДС.

Таким образом, заимодавец не предъявляет НДС заемщику ни по телу займа, ни по процентам (если они есть). Возврат заемщиком суммы займа, соответственно, не влечет для него каких-либо последствий по НДС.

Материальная выгода от экономии на процентах при получении беспроцентного займа ИП на общей системе налогообложения может облагаться НДФЛ

Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, определяется только в целях исчисления НДФЛ.

Поэтому у заемщиков – физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей на общей системе налогообложения, может возникнуть облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды, если заем получен от организации или ИП, с которыми заемщик является взаимозависимым лицом или состоит в трудовых отношениях.

Размер материальной выгоды от экономии на процентах равен сумме превышения процентов, рассчитанных по ставке, равной 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, над величиной процентов, исчисленных по ставке, установленной договором. Материальная выгода определяется на основании ставки рефинансирования, действующей в момент получения дохода в виде материальной выгоды.

Получение беспроцентного займа не облагается налогами на УСН и ЕНВД

Применение ИП упрощенной системы налогообложения или уплата ЕНВД предусматривает освобождение от обязанности по уплате НДФЛ. Поэтому материальной выгоды по договорам беспроцентного займа ИП, применяющими УСН или ЕНВД, не определяется и, соответственно, при налогообложении не учитывается.

Это справедливо и для организаций на УСН, потому что они определяют внереализационные доходы в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса РФ, в которой не предусмотрено включение в состав внереализационных доходов материальной выгоды по договорам беспроцентного займа.

Организации, применяющие ЕНВД, доходы и расходы вообще не определяют, поэтому говорить о налогообложении материальной выгоды в этом случае не имеет смысла.

Субсидии на выплату зарплаты не облагаются налогом на прибыль и НДФЛ

Правительство утвердило правила предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам МСП, ведущим деятельность в отраслях, наибольшей степени пострадавших от COVID-19.

Так, не облагаются налогом на прибыль организаций (а следовательно, налогом по УСН и ЕСХН) доходы в виде субсидий, полученных из федерального бюджета в связи с COVID-19, налогоплательщиками, включенными по состоянию на 1 марта 2020 года в реестр субъектов МСП и ведущими деятельность в отраслях, наибольшей пострадавших. Перечень отраслей утверждается Правительством.

Аналогичная норма предусмотрена и для ИП на общей системе налогообложения – субсидии из федерального бюджета не облагаются НДФЛ.

НДФЛ не облагается именно доход, полученный ИП-работодателем в виде субсидии. Если эта сумма направляется на выплату зарплаты работникам, то с нее работодателем в качестве налогового агента удерживается НДФЛ по общим правилам, а также начисляются страховые взносы.

Расходы, произведенные за счет таких субсидий, не учитываются при налогообложении прибыли. Такие операции также “нейтральны” с точки зрения налогообложения.

Артур Дулкарнаев, налоговый юрист, dulkarnaev@mail.ru. Напоминаю, что отдельные вопросы вы можете адресовать мне напрямую, я постараюсь вам помочь.

#налоги #бизнеснакарантине

Источник: https://vc.ru/legal/126359-besprocentnye-kredity-i-subsidii-na-vyplatu-zarplaty-nalogovye-posledstviya

Какие налоги надо заплатить с «коронавирусной» субсидии за апрель‑май и как отразить ее в учете

Субсидии получаемые из бюджета. Доход для налога на прибыль?

Какие налоги надо заплатить с «коронавирусной» субсидии за апрель‑май и как отразить ее в учете

9 июля Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

Многие организации и ИП уже получили от государства по 12 130 руб. за апрель и май 2020 года на каждого работника. Другие ожидают выплат.

Как показать эти деньги в учете, и какие налоги нужно (или не нужно) заплатить? Ответы — в нашей статье.

Кроме необходимой теории в ней рассмотрены два практических примера: «субсидия потрачена на аренду» и «субсидия потрачена на зарплату».

Напомним, что правила предоставления «коронавирусной» субсидии утверждены постановлением Правительства от 24.04.20 № 576 (далее — Правила).

На бюджетные деньги вправе претендовать те, кто относится к наиболее пострадавшим из-за пандемии отраслям (в том числе занимается производством и реализацией подакцизных товаров), и включен в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 1 марта 2020 года.

Есть и другие критерии (см. «Правила предоставления государственной субсидии изменены» и «ФНС разъяснила, как рассчитать налоговую недоимку для получения «коронавирусной» субсидии»). Размер субсидии за месяц — 12 130 руб.

, умноженные на количество сотрудников, которые числились в компании в марте 2020 года. Если работодателем является ИП, его тоже учитывают в числе сотрудников. Предпринимателю без работников перечислят указанную сумму в однократном размере.

Субсидия полагается за апрель и май 2020 года. Для получения нужно было подать в ИФНС заявление не позднее 2 июля (перенос срока с 1 июля, объявленного нерабочим днем).

Обратите внимание: в начале июля появилась новая безвозвратная субсидия. О том, кому она полагается, читайте «Утверждена новая субсидия для малого бизнеса: кто может её получить».

Заказать электронную подпись для получения безвозвратной субсидии от государства Получить через час

Налоги

«Коронавирусная» субсидия не относится к облагаемым доходам. Это правило действует:

  • для компаний на основной системе налогообложения (подп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ);
  • для ИП и организаций на «упрощенке» (подп.1 п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
  • для предпринимателей на ОСНО (подп. 82 ст. 217 НК РФ).

Следовательно, при поступлении бюджетных денег налогооблагаемая база не увеличивается.

Ведите книгу учета доходов и расходов, формируйте отчетность по УСН в веб-сервисе Ведите бесплатно

Проводки

Какие проводки сделать в бухгалтерском учете? Мнения специалистов расходятся.

Большинство экспертов полагает, что необходимо использовать счет 86 «Целевое финансирование». В данном случае цель финансирования — это частичная компенсация затрат, в том числе на оплату труда в апреле и мае 2020 года. Так сказано в пункте 1 Правил.

Также есть мнение, что необходим счет 98 «Доходы будущих периодов». Ведь в инструкции по применению плана счетов (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н) говорится: по кредиту счета 98 в корреспонденции со счетом 86 отражается сумма бюджетных средств, направленных коммерческой организацией на финансирование расходов.

Тогда проводки будут выглядеть следующим образом:

ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 98 — начислена субсидия;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 86 — субсидия зачислена на расчетный счет.

Но есть другая точка зрения, которой придерживаемся и мы. Суть ее в том, что для простоты учета счет 98 можно не использовать. Допустимо ограничиться проводкой:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 86 — субсидия зачислена на расчетный счет.

Затем, по мере расходования бюджетных средств, нужные суммы будут списаны в дебет счета 86.

Бесплатно получить образец учетной политики и вести бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП

Субсидия направлена на оплату счетов

Многие компании и ИП используют государственные средства для оплаты текущих счетов. Например, счетов на аренду офиса или склада.
При начислении налогов по указанной операции надо учитывать два момента.

  1. Расходы, совершенные за счет «коронавирусной» субсидии, не уменьшают налогооблагаемую прибыль при ОСНО (подп. 48.26 ст. 270 НК РФ). «Упрощенщики» тоже не вправе показать подобные суммы в затратах (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
  2. Входной НДС по расходам, оплаченным за счет субсидии, принимается к вычету на общих основаниях.

Пример 1

Торговая компания ООО «Чебурашка» применяет общую систему налогообложения. В июне 2020 года организация получила из бюджета 121 300 руб. (на 10 работников).

Показатели за полугодие следующие:

Выручка от основной деятельности — 600 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 100 000 руб.).

Затраты на аренду — 240 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 40 000 руб.), из них за счет субсидии — 121 300 руб.

Бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90

– 600 000 руб. — получена выручка;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68

– 100 000 руб. — начислен НДС с выручки;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60

– 200 000 руб. (240 000 — 40 000) — отражены расходы на аренду;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 40 000 руб. — отражен входной НДС по аренде;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 86

– 121 300 руб. — субсидия зачислена на расчетный счет;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

-121 300 руб. — аренда частично оплачена за счет субсидии;

ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 19

– 20 216,67 руб. (121 300 руб.: 120% х 20%) — отражен НДС по частичному погашению расходов по аренде;

ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 44

-101 083,33 руб.(121 300 — 20 216,67) — субсидия израсходована на погашение расходов по аренде;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 91

– 20 216,67 руб. — НДС предъявлен к вычету;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

-118 700 руб. (240 000 — 121 300) — аренда частично оплачена за счет собственных средств организации;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

– 19 783,33 руб. (118 700 руб.: 120% х 20%) — НДС предъявлен к вычету.

В налоговом учете ООО «Чебурашка» облагаемые доходы за полугодие 2020 года — это разница между выручкой и затратами на аренду, совершенными за счет собственных средств.

Доходы в НУ равны 401 083,33 руб.((600 000 — 100 000) – (118 700 — 19 783,33)).

НДС к перечислению в бюджет за второй квартал 2020 года равен 60 000 руб.(100 000 — 20 216,67 — 19 783,33).

Вести бухгалтерский и налоговый учет, сдавать отчетность по ОСНО через интернет

Субсидия направлена на выдачу зарплаты

Если бюджетные деньги израсходованы на заработную плату сотрудников организации или предпринимателя, нужно придерживаться таких правил:

Бесплатно рассчитать зарплату и пособия в веб‑сервисе

Пример 2

Предприниматель А. В. Куролесов применяет ОСНО. В мае 2020 года он получил субсидию в размере 24 260 руб. (на двух работников). Деньги были направлены на выплату заработной платы.

НДФЛ составил 3 154 руб.(24 260 руб. х 13%). На руки сотрудники получили 21 106 руб.(24 260 — 3 154).

Страховые взносы за май 2020 года начислены по ставке 0%.

В состав профессионального вычета при расчете облагаемой базы по НДФЛ зарплата сотрудников в сумме 24 260 руб. не вошла.

Бесплатно подготовить и сдать новую форму 3‑НДФЛ через интернет

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/comments/2020/7/15814

Налогообложение субсидий на возмещение затрат: как происходит налоговый учет льгот и являются ли они доходами физических лиц

Субсидии получаемые из бюджета. Доход для налога на прибыль?

Облагаются ли субсидии налогами? Этот вопрос интересует множество людей, включая и специалистов, которые сталкиваются с необходимостью учета общего налога. Однако грамотные специалисты сферы финансов могут подробно ответить на все вопросы затрагивающие налогообложение субсидий на возмещение затрат.

Является ли субсидия доходом?

Субсидия – это невозвратная и безвозмездная помощь, призванная компенсировать затраты, или дополнить доходы, которые были недополучены по тем или иным причинам.

Она отмечается отдельным порядком при ОСНО и УСН, в любом случае эти средства учитываются и фигурируют в документах. Субсидии могут назначаться по множеству причин, среди которых стоит отметить:

  • работу с региональными программами;
  • создание рабочих мест;
  • способствование занятости населения.

Как малые предприниматели, так и крупный бизнес может пользоваться теми возможностями, что открываются государством в рамках целевых программ и прочих мероприятий.

Бюджетные средства принимаются в бухгалтерские записи на момент их предоставления, то есть, фактического поступления на счет, либо на момент выделения, который фигурирует в документах.

Налогообложение субсидий при ОСНО

При покупке имущества на средства, представленные в виде субсидии, организации на ОСНО платят налог на прибыль. А если на данной системе работает предприниматель, он платит НДФЛ.

Если речь идет об амортизации, она начисляется ежемесячно, и это должно отражаться в документах соответствующим образом.

Налогообложение субсидий при УСН, доходы – расходы

Упрощенная система налогообложения не требует учета тех доходов, которые указываются в ст. 251 НК РФ, и в перечень не подлежащего учету в данном случае входит целевое финансирование.  Субсидии, которые предоставляются автономным организациям и бюджетным учреждениям, а также гранты, относят к этой категории, как и ряд других поступлений.

Не подлежат учету в рамках данной системы также и поступления целевого характера, те средства, которые перечисляются на ведение деятельности, содержание компании некоммерческого типа.

Важно! В этом перечне не указаны коммерческие организации и их субсидирование, направленное на перекрытие их расходов. Следовательно, с выплатами в этом случае столкнуться придется.

Налогообложение субсидий при ЕНВД

Субсидии отражаются не на момент их перечисления, а по мере использования средств, и сумма фигурирует сразу и в расходах, и в доходах. Но при ЕВНД фигурирует только доход, а не расход. В рамках данного варианта налогообложения не учитываются только субсидии на самозанятость, на развитие малого бизнеса, а все прочие поступления облагаются налогом.

Учет в Налог на доходы физических лиц

Если организация работает в рамках общего режима налогообложения, налог на прибыль может формироваться кассовым методом или методом начисления.

При использовании метода начисления субсидия обозначается как доход на дату расходов, в которых использована эта сумма.

Но использование кассового метода предполагает отражение дохода в сумме расходов, которые были оплачены.

Важно! Новые изменения в законодательстве, вышедшие в текущем году, позволяют не выделять из субсидии сумму на уплату налога, и потому открывается возможность использования всех средств на бизнес и его развитие без исключения.

Общий режим выплаты налогов предполагает кассовый учет, и субсидии фигурируют как расходы, оплаченные на дату появления. При покупке основного средства путем задействования субсидий, сумма будет фигурировать на протяжении срока начисления амортизации, то есть, отмечаться будет ежемесячно.

Кассовый метод обеспечивает возможность начисления амортизации в той ситуации, когда основное средство полностью прошло по оплате.

И частный предприниматель тоже может поступить только аналогичным образом – провести амортизацию после полностью прошедшей оплаты, и амортизация у частника может проходить только линейным образом.

Более сложным образом ситуация будет выглядеть в случае, если речь зайдет о покупке дорогостоящего средства, которое потребует выплаты не только субсидии, но и средств предпринимателя, организации. Учет в этом случае может проходить двояко.

Можно как определить долю субсидии в стоимости средства, чтобы указывать ежемесячный доход с присутствием этих средств, так и признавать как доход только субсидию до тех пор, пока амортизация не сравнится с ее суммой. Второй вариант считается более удобным и предпочтительным.

При продаже средство, которое не было амортизировано до конца, но было куплено за счет предоставленной субсидии, нужно указать в документах в день продажи прибыль от продажи и размер субсидии в рамках остаточной стоимости.

При этом остаточная стоимость переходит также в расходы.

При ликвидации недоамортизированного средства, купленного за счет государственных средств, пишут остаточную стоимость на момент ликвидации, и этот же ценовой показатель фиксируется в пункте внереализационных доходов.

Эта мера избавляет от уплаты налогов.

НДС

Вопрос с НДС вызывает больше всего вопросов, и здесь необходимо принять во внимание мнение специалиста.

Субсидии для малого и среднего бизнеса на убытки в связи с приобретением товаров или услуг с НДС не входят в налоговую базу, поскольку здесь не идет речи об оплате реализованных услуг, товаров. И потому вычету эти суммы не подлежат.

Вариантов и подводных камней в этом вопросе фактически не существует, и единственной проблемой становится неосведомленность по данной теме даже в узких кругах.

Субсидирование бизнеса в целом, равно как и работа с предоставленными субсидиями – это непростые, многогранные задачи, в нюансах которых могут ошибиться даже специалисты. А между тем, это исключительно важная тема, и ошибка в таких вопросах может привести к серьезным проблемам с бизнесом.

Заключение

Налогообложение субсидий – это сложная тема, которая постоянно подлежит изменениям, поскольку в законодательстве РФ ежегодно появляются новые нюансы и аспекты по этому поводу.

В связи с активным внедрением субсидионных программ, призванных поддержать бизнес в условиях экономического кризиса и прочих проблем современности, развитие идет в сторону снятия лишних налогов и обременений, увеличения доступности субсидий, расширения возможности использования этих средств для нужд бизнеса, с целью обеспечения его процветания.

В ряде случаев субсидии приходится учитывать, и соответственно, уплачивать с них налоги, но в других ситуациях этого делать не нужно.

И даже если из налоговой приходит требование в совершении той или иной выплаты по субсидиям, всегда стоит рассматривать ситуацию как можно внимательнее, потому как из-за постоянных нововведений в законодательство, не всегда высокой компетенции кадров, требования порой приходят и неправомерные.

Собственные знания в этой сфере помогут избежать досадных недоразумений, обеспечат возможность рационального использования предоставленных средств.

Источник: https://pravaved.com/subsidii/nalogooblozhenie.html

Ваше право и голос
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: