Расходы будущих периодов при УСН

Содержание
  1. Что такое расходы будущих периодов (РБП)? | Как расходы будущих периодов отражать в бухучете? — Контур.Бухгалтерия
  2. Расходы будущих периодов: что это?
  3. Какие затраты нужно отнести к расходам будущих периодов?
  4. Как РБП отражать в бухучете?
  5. Как учитывать РБП при уплате налогов?
  6. Как отразить расходы будущих периодов в балансе
  7. Как проводить инвентаризацию РБП
  8. Расходы будущих периодов
  9. Распознаем расходы будущих периодов
  10. Что относится к расходам будущих периодов
  11. Расходы будущих периодов в налоговом учете
  12. Проводки по 97 счету «Расходы будущих периодов»
  13. Расходы будущих периодов при УСН
  14. Как учитывать расходы будущих периодов
  15. Расходы будущих периодов в балансе
  16. Инвентаризация РБП
  17. Как списываются расходы будущих периодов
  18. Пример расчета РБП
  19. Применение счёта 97 в учете РБП
  20. Налоговый учёт РБП
  21. РБП при УСН
  22. Типовые проводки учёта и списания РБП
  23. Расходы будущих периодов при УСН – приобретение программы 1С в 1С 8.3
  24. Как учитываются расходы будущих периодов в 1С 8.3
  25. Шаг 2. Перечислены денежные средства поставщику
  26. Шаг 3. Расходы на ПО равномерно включаются в расходы (БУ)
  27. Регистр Расходы при УСН
  28. Назначение регистра
  29. Порядок заполнения
  30. Вид движения
  31. Регистратор
  32. Элемент расхода
  33. Статусы оплаты расходов УСН
  34. Вид расхода
  35. Отражение в НУ
  36. Количество
  37. Сумма
  38. НДС
  39. Отражение расхода в КУДиР
  40. Расходы будущих периодов при усн доходы – О наследстве
  41. Что относится к расходам будущих периодов, учет рбп
  42. Расходы будущих периодов: что именно отражаем на балансе
  43. Удобства РБП для бухгалтеров
  44. Как отграничить РБП от остальных расходов
  45. Какие затраты нужно отнести к расходам будущих периодов?

Что такое расходы будущих периодов (РБП)? | Как расходы будущих периодов отражать в бухучете? — Контур.Бухгалтерия

Расходы будущих периодов при УСН

Сначала разберемся с терминологией. Расходы будущих периодов (РБП) возникают, когда предприятие в прошлом или текущем периоде совершало какие-либо затраты, но в себестоимость работ, услуг или продукции их нужно включить только в будущем периоде / будущих периодах.

Расходы будущих периодов: что это?

В бухгалтерском учете важно уметь «отделять зерна от плевел», то есть разделять ваши затраты на активы и расходы, а потом отдельно выделять те расходы, которые относятся к будущим периодам.

Актив дает возможность организации получить доход/выгоду. Его можно поменять на другой актив, использовать в качестве средства для погашения долга, использовать самостоятельно или вместе с иным активом для производства или продажи, поделить между собственниками. Зная это и проанализировав затраты, вы сможете отнести некоторые из них к расходам будущих периодов в качестве активов.

Какие затраты нужно отнести к расходам будущих периодов?

Затраты текущих и прошлых периодов, которые мы относим на будущие периоды, нужно отражать в балансе бухгалтерии по нормативным условиям признания активов. Списывать их тоже нужно в определенном порядке, который установлен для списания стоимости активов этого вида.

Положения по бухучету предусматривают всего два вида таких затрат:

  • затраты, которые компания понесла перед будущим строительством: например, передача цемента на строительную площадку;
  • программное обеспечение (ПО) с лицензией.

В иных случаях бухгалтерия тоже может принять траты как расходы будущих периодов.

Например, если в Положениях по бухучету не говорится, как учитывать затраты определенного вида, но бухгалтер считает, что их нужно списывать постепенно в течение продолжительного срока, то он вправе отнести их к расходам будущих периодов. По такому способу обычно списываются затраты на добровольную медицинскую страховку.

К РБП не нужно относить выданные авансы, а также расходы и денежные резервы на уплату отпускных, даже если был сформирован резерв на оплату отпусков, но его не хватило на всех сотрудников.

Как РБП отражать в бухучете?

Учет таких расходов бухгалтеры ведут на счете 97 «Расходы будущих периодов». В дебете вы отражаете затраты, которые понесли, а по кредиту — их поэтапное списание на расходы.

Проводки: Дт 97 — Кт 51(60) — затраты мы учли как РБП.

Дт 20 (26, 44, 91) — Кт 97 — мы включили в расходы будущих периодов долю, которая относится к текущему периоду.

Как учитывать РБП при уплате налогов?

Согласно законодательству, расходы должны соответствовать условиям сделок и периодам, когда эти сделки совершены. В общем, нужно смотреть на документы по сделкам.

Если согласно договору сделка растянута на три периода, то расходы нужно учесть при налогообложении в каждом периоде. Например, вы покупаете лицензию, и она действует три года.

В течение трех лет можно постепенно списывать расходы, и эти платежи каждый раз отражать в налоговой декларации.

Если из документов по сделке нельзя определить период, к которому привязаны расходы, то организация самостоятельно определяет этот срок.

Как отразить расходы будущих периодов в балансе

У вас снова есть два варианта:

  • отразить расходы выделенной статьей в группе «Запасы»;
  • отразить расходы отдельной группой в разделе «Оборотные активы».

Далее, при заполнении баланса в дебете указываем сальдо по этому счету и вносим туда остатки расходов, которые еще не списаны к концу отчетного периода.

Как проводить инвентаризацию РБП

Чтобы корректно провести инвентаризацию, нужно сверить обороты и остатки по 97-му счету с первичкой, то есть с бухгалтерскими справками на списание РБП. Результат нужно оформить специальным актом по форме № ИНВ-11. Инвентаризация РБП проводится в рамках ежегодной инвентаризации.

Бухгалтерский веб-сервис Контур.Бухгалтерия позволяет отражать расходы будущих периодов в налоговом и бухгалтерском учете. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 14 дней, ведите учет, начисляйте зарплату, отчитывайтесь онлайн и работайте в сервисе совместно с коллегами.

Бизнес требует регулярных выборов — от простых и рутинных до стратегических. Расскажем о методах принятия управленческих решений и практических инструментах, которые помогают руководителю.

, Елена Космакова

С 2021 года режим ЕНВД перестанет действовать. Чиновники периодически предлагают продлить вмененку, но Минфин и ФНС твердо настаивают на ее отмене.

А значит компании и предприниматели на ЕНВД должны до конца 2020 года выбрать новую систему налогообложения (СНО) и подготовиться к работе в новых условиях.

В нашем обзоре — пошаговая инструкция по смене режима и калькулятор для выбора новой СНО.

, Елена Космакова

Начинающие предприниматели часто ведут финансовый учет в таблицах Excel — и это прекрасно. Таблицы помогают контролировать деньги в бизнесе, приучают к управленческой дисциплине. Минус один — такой метод учета требует много вашего внимания. Расскажем, как можно управлять деньгами, тратя на это минимум времени.

, Елена Космакова

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/379-rashody-budushchih-periodov

Расходы будущих периодов

Расходы будущих периодов при УСН

Расходы будущих периодов (РБП) – затраты, понесенные единовременно, а списываемые на производство в других отчетных периодах постепенно. В силу таких особенностей эти активы составляют отдельный вид, который обязательно принесет доход в будущем. Какие затраты относят к РБП и как осуществляется их учет узнаем из настоящей статьи.

Распознаем расходы будущих периодов

Основной задачей при учете РБП является разграничение затрат на расходы и активы, которые впоследствии выделяются в обособленный одноименный объект. Признание активов расходами будущих периодов определяется его подконтрольностью фирме и возможностью получения от него экономических выгод, которые он принесет, если:

  • используется в производстве продуктов/услуг для реализации самостоятельно или вместе с другими активами;
  • обменивается на иной актив;
  • пригоден для погашения обязательств.

Эти особенности служат своеобразным индикатором, позволяющим отнести затраты к РБП в качестве актива. Как правило, компанией формируются критерии подобного отнесения (обычно по видам/статьям затрат учитывая отраслевые особенности) и закрепляются в разделе, определяющем правила ведения бухучета, учетной политики.

Что относится к расходам будущих периодов

ПБУ определяет два вида затрат, которые могут быть признаны в составе РБП:

  • траты, израсходованные на будущее строительство. К примеру, материалы, отправленные на стройплощадку;
  • лицензионное ПО.

Помимо этого, существуют специфические затраты, которые компания может признать РБП, поскольку ни в одном из ПБУ не указывается, как их учитывать, но, по логике списывать их следует постепенно на протяжении определенного времени. К таким затратам, например, относят расходы:

  • на подготовку к работе (содержание оборудования и механизмов) в сезонных отраслях;
  • на освоение производства новейших видов товаров массового потребления;
  • на рекультивацию земель;
  • на переброску подразделений компании;
  • на сертификацию продукта или обязательное/добровольное медстрахование.

Расходы будущих периодов в налоговом учете

Налоговым законодательством не предусмотрено понятие РБП, однако имеется особый порядок признания некоторых затрат. Например, к таким расходам можно отнести финансирование на освоение природных ресурсов, НИОКР, страхование имущества, возникший при реализации амортизируемых активов убыток (ст. 261,262,263,268 НК РФ).

НК РФ установлено, что расходы признаются таковыми в том отчетном периоде, в котором они возникают из условий соглашений или сделок. Если же документы подтверждают, что затраты относятся к ряду периодов, то учитывать их при расчете ННП плательщику придется на протяжении всего означенного срока.

Например, разовый платеж за право использования бренда включается в состав налогооблагаемых расходов равными долями на время действия лицензионного соглашения.

Если из условий сделки определить срок возникновения затрат невозможно, то фирма вправе самостоятельно установить период списания, предварительно закрепив порядок распределения в налоговом разделе учетной политики.

Проводки по 97 счету «Расходы будущих периодов»

Поскольку РБП являются активом, то по дебету счета 97 фиксируется сумма затраченных средств (допустим, на получение сертификата), а по кредиту – списание этих расходов в определенном временном отрезке (к примеру, срока действия документа).

Расходы будущих периодов в бухгалтерском учете учитываются таким образом:

  • Д/т 97 К/т 51 (60) – на сумму затрат, учтенных как РБП;
  • Д/т 20 (26, 44, 91) К/т 97 – на части, списываемые в каждом периоде.

В балансе РБП отражаются отдельной статьей по строке 1210 «Запасы» или строке 1260 в составе прочих оборотных активов. Для подтверждения своевременности и правильности их списания компании периодически проводят аудит расходов будущих периодов, при котором выверяют сумму оборотов и остатков по счету с информацией документов первичного учета.

Расходы будущих периодов при УСН

Учет РБП, как правило, осуществляют компании, применяющие ОСНО. «Упрощенцы» не работают со счетом 97. При переходе на УСН, остатки сумм РБП (если они существуют) в полном объеме списывают на затраты и отражают в КУДиР.

При этом учесть подобные расходы при исчислении единого упрощенного налога можно не всегда. Зависит это от момента оплаты этих затрат.

Если расходы будущих периодов были оплачены до перехода на УСН, то учесть их в составе расходов, уменьшающих налоговую базу нельзя, так как расходом предприятия-упрощенца признается только оплаченный в отчетном периоде документ.

Если же РБП компания оплачивает после перехода на УСН, то она вправе учесть эти затраты в составе расходов. Правда, возможно это лишь тогда, когда расходы перечислены в статье 346.16 НК РФ. 

Источник: https://spmag.ru/articles/rashody-budushchih-periodov

Как учитывать расходы будущих периодов

Расходы будущих периодов при УСН

Согласно п. 65 ПБУ, расходами будущих периодов (или РБП) принято считать затраты, которые понесло юридическое лицо в этом отчётном периоде, но которые будут учтены только в будущем.

Расходы будущих периодов в балансе

В бухгалтерском балансе, РБП отражаются в соответствии с условиями признания активов. А эти условия установлены различными нормативно-правовыми документами по ведению бухгалтерского учёта.

С 2011 года положение этих расходов значительно поменялось. Раньше, на расходы будущих периодов относились те самые затраты, которые должны были списаться в будущем. Теперь же, согласно новым нормам, бухгалтер должен подтвердить обоснованность отнесения тех или иных затрат на РБП.

В зависимости от того, к какой статье актива относятся РБП, в той строке баланса они и отражаются. Например, лицензии, которые выдаются больше, чем на год, отражаются в «запасах» (строка 1210), а страховая сумма, уплаченная страховому агенту — в «дебиторской задолженности».

Вопрос учёта сумм страховки является спорным. Если страховой случай, за период действия договора страхования не наступает, то страховая сумма страхователю не возвращается. Согласно п. 19 ПБУ 10/99, эти суммы могут списываться постепенно, во время действия договора страхования.

Но, также эти суммы являются не чем иным, как выданным авансом. Поэтому, их можно учитывать по счёту 76 и в строке баланса 1230 «Дебиторская задолженность».

Списание страховых сумм должно быть отражено в учётной политике компании.

Инвентаризация РБП

Если предприятие использует 97 счёт в своей деятельности, то в конце каждого отчётного года должна производиться инвентаризация РБП.

По завершению процесса инвентаризации, составляется акт по форме ИНВ-11. Форма акта утверждена ещё ГосКомСтатом в 1998 году, однако предприятие может разработать и свою форму инвентаризационного акта и придерживаться её.

С 2013 года предприятия должны самостоятельно утверждать первичные документы.

Сумма РБП после инвентаризации должна соответствовать дебетовому сальдо по счёту 97, которая, впоследствии и отразиться в строке 1210 и строке 1230 бухгалтерского баланса на конец года.

Как списываются расходы будущих периодов

До 2011 года РБП списывались несколькими способами:

  • равными частями;
  • если затраты были произведены для выпуска в будущем продукции или оказания услуг, то списываться они будут пропорционально объёму выпускаемой продукции или оказания услуг.

Списание РПБ происходит согласно условиям, по которым может списываться стоимость активов. Такие правила указаны в Письме Минфина РФ от 24. 12.2010 г. № 186Н.

Расходы на приобретение объектов интеллектуальной собственности по договору лицензирования, будут списываться, пока этот договор действует (п. 39 ПБУ 14/2007).

Такое положение следует принимать, если за пользование объектом интеллектуальной собственности была уплачена сразу вся стоимость. Если оплата происходит периодическими платежами, то такие расходы признаются расходами отчётного периода.

Рассчет коэффициента текущей ликвидности покажет степень платежеспособности предприятия.

Как рассчитать авансовые платежи по УСН читайте в этой статье.

Пример расчета РБП

Стоимость объекта составляет 29 880 рублей. Срок действия договора — 3 года. Таким образом, ежемесячно бухгалтер должен списывать (29 880 / 3) / 12 = 830 руб.

Говоря о строительном подряде, нужно помнить, что расходы будут учитываться именно в том периоде, в котором они были произведены. Расходы, которые относятся к уже выполненным согласно договору работам, учитываются как производственные затраты.

А расходы, которые юридическое лицо понесло в связи с предстоящими работами — это расходы будущих периодов. Эти расходы будут списывать по мере поступления прибыли от выполненных работ. Такой порядок списания расходов установлен п. 16 ПБУ 2/2008.

Если по договору не предусмотрено получение выручки или сдачи работ дольше, чем отчётный период, или сдача этапами, то предприятие самостоятельно распределяет эти расходы.

Применение счёта 97 в учете РБП

В плане счетов есть счёт 97, который так и называется «Расходы будущих периодов». На этом счёте учитываются те затраты, которые окупятся в будущих периодах.

Учитывать РБП на счёте 97 можно в том случае, если эти расходы образуют актив, то есть в будущем будут приносить фирме экономическую выгоду. Поэтому, согласно Письму Минфина № 07-02-06/5 от 12.01.2012 года, применение счёта 97 в бухгалтерском учёте является целесообразным.

Налоговый учёт РБП

Такого понятия как «расходы будущих периодов» в налоговом кодексе нет. Однако в нём отражено налогообложение некоторых видов затрат, которые можно отнести к РБП.

Согласно Налоговому законодательству, это следующие затраты:

  • произведенные для освоения природных ресурсов (ст. 261 НК РФ);
  • на различные инженерские или опытно—конструкторские разработки (ст. 262 НК);
  • на обязательное или добровольное медицинское страхование своих сотрудников (ст. 263 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 272 НК РФ, расходы предприятия, которые появились после страхования сотрудников по полисам ОМС и ДМС, считаются расходами того отчётного периода, в котором они возникли.

Если договор заключался на срок больше, чем отчётный период, а взнос был разовым, то расходы распределяются на весь срок действия договора страхования.

Если согласно страховому договору предусмотрено внесение страховой премии в рассрочку, то расходы учитываются по периодам внесения платежей для погашения рассрочки, например, квартал или полугодие.

РБП при УСН

Если же предприятие применяет льготный режим налогообложения — УСН, то бухгалтер должен отражать РБП в книге учёта доходов и расходов. Также, предприятие, которое применяет УСН, может сумму единого налога к уплате уменьшить на сумму РБП. Но это возможно только в том случае, если налоговой базой являются «Доходы, уменьшенные на расходы».

Типовые проводки учёта и списания РБП

№ п/поперацииКорреспондирующие счета
ДебетКредит
1Перечислена оплата поставщику (например, оплата рекламных услуг), по выставленным расчётным документам и договору6051
2Отнесена на РПБ стоимость оплаченной услуги9760
3Сумма НДС отражена в бух. учёте согласно документам, выставленным поставщиком1960
4Предъявлена вся сумма НДС, которая была уплачена поставщику услуги68–119
5Часть стоимости услуг списана на продажу4497
6Расходы за услугу списаны на себестоимость продаж90–244

Передача прав собственности или прав требования можно оформить как уступку права требования между цедентом и цессионарием.

https://www.youtube.com/watch?v=bnIwd-OG4Fc

Все тонкости учета незавершенного производства описаны здесь.

Как рассчитать земельный налог вы можете прочитать по адресу http://helpacc.ru/nalogi/nal-zem/raschet-zem-naloga.html.

Источник: https://helpacc.ru/buhgalteria/aktivy/raskhody-buduschikh-periodov.html

Расходы будущих периодов при УСН – приобретение программы 1С в 1С 8.3

Расходы будущих периодов при УСН

Курсы 1С 8.3 » Расходы будущих периодов при УСН – приобретение программы 1С в 1С 8.3

Приобретение программы 1С является расходом будущих периодов (РБП). Рассмотрим, как для УСН этот расход должен отражаться в Книге учета доходов и расходов на примере программы 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0.

Как учитываются расходы будущих периодов в 1С 8.3

Шаг 1. Принято на учет неисключительное право пользования ПО

Оприходуете неисключительное право пользования ПО проводкой Дт 97.21 Кт 60, документом «Поступление (акт, накладная)», вид операции «Услуги». Вместе с тем в 1С 8.3 производится запись в регистре «Расходы УСН» и отражение на забалансовом учете принятых в пользование прав Дт 012.

Введем документ поступления программного обеспечения:

Далее важно правильно заполнить счет затрат – Прочие расходы будущих периодов, подразделение затрат и Расходы (НУ) принимаются:

Также заполняете затраты в справочнике РБП, где указываете общую сумму, каким образом списываются и куда списываются, счет затрат и статья затрат, это для бух.учета:

Более подробно как отразить расходы будущих периодов в 1С 8.3 рассмотрено в нашей статье.

Шаг 2. Перечислены денежные средства поставщику

Оплата поставщику оформляется проводкой Дт 60.01 Кт 51 документом «Списание с расчетного счета». Выбрать вид операции «Прочее», указать счет 60.01, контрагента и договор:

Если указать «Прочее списание», а не «Оплата поставщику», тогда сможете единовременно включить эти расходы в КУДиР и указать сумму, которая будет включаться в КУДиР:

Если необходимо, чтобы каждый месяц равномерно расходы включались в КУДиР, как в бух.учете, то в этом случае формируется документ «Списание с расчетного счета» с видом «Оплата поставщику». Тогда в 1С 8.3 все будет равномерно автоматически списываться. Но при УСН имеем право сразу списать на расходы.

Таким образом, сумма затрат попала в расходы КУДиР:

Как отразить покупку программы 1С в базе 1С 8.3 Бухгалтерия на примере читайте в нашей статье.

Шаг 3. Расходы на ПО равномерно включаются в расходы (БУ)

Если установить вид операции «Оплата поставщику», тогда при закрытии месяца программа 1С 8.3 будет, как в бух.учете, равномерно списывать 97 счет, и сюда добавятся проводки по расходам в КУДиР по такому же равномерному списанию.

Оформляется документом «Списание расходов будущих периодов»:

Формируются проводки по ежемесячному списанию:

Поставьте вашу оценку этой статье: (3 5,00 из 5)
Загрузка…

Источник: https://ProfBuh8.ru/2016/09/rashodyi-budushhih-periodov-priobretenie-programmyi-1s-v-1s-8-3/

Регистр Расходы при УСН

Расходы будущих периодов при УСН

страница » 1С Бухгалтерия » ОБЪЕКТЫ 1С » РЕГИСТРЫ » Регистры УСН » Регистр Расходы при УСН

В данной публикации рассмотрим регистр накопления Расходы при УСН. Изучив статью, вы узнаете:

  • какую функцию выполняет данный регистр;
  • порядок заполнения регистра;
  • как регистр влияет на заполнение данных КУДиР.

Подробнее смотрите в онлайн-курсе: «Бухгалтерский и налоговый учет в 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3 от А до Я»

Назначение регистра

Регистр накопления Расходы при УСН предназначен для отслеживания выполнения условий признания расходов, уменьшающих налоговую базу по единому налогу.

Регистр накапливает сведения по исполнению условий признания расходов.

По его записям можно узнать состояние расхода на текущий момент и определить, какие события должны наступить, чтобы расход можно было признать уменьшающим налоговую базу.

Порядок заполнения

В регистре Расходы при УСН накапливаются сведения по исполнению условий признания расходов. Рассмотрим порядок заполнения основных данных регистра.

Вид движения

Вид движения бывает двух видов Приход и Расход.

  • Приход — указывает какие условия для признания расхода нужно выполнить, в списке обозначается «+»;
  • Расход — указывает, что условие по указанному статусу записи выполнено, в списке обозначается «-».

Регистратор

Документ, при проведении которого сформировались записи в регистр.

Список документов, которые в 1С формируют записи в регистр Расходы при УСН:

Полный список документов можно посмотреть здесь. PDF

Элемент расхода

В поле Элемент расхода заполняется наименование конкретного объекта, расходы по которому принимаются при УСН. Объекты могут быть следующие:

  • основное средство;
  • нематериальный актив;
  • расход будущих периодов;
  • номенклатура;
  • физическое лицо.

Статусы оплаты расходов УСН

Статусы оплаты расходов УСН — показывает, какие условия не выполнены для признания расходов в УСН. Основные статусы оплаты расходов:

  • Не списано, не оплачено; PDF
  • Не оплачено; PDF
  • Не списано. PDF

Неиспользуемые статусы оплаты расходов УСН:

  • Не оплачено покупателем;
  • Не оплачено поставщику, не оплачено покупателем;

Налоговым законодательством не предусмотрено, что оплата является единственным обязательным условием включения в расходы стоимости приобретенных и реализованных товаров на УСН. Из пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ следует: если товар приобретен для дальнейшей реализации, расходы по оплате его стоимости подлежат учету по мере реализации этого товара покупателю.

Статусы меняются при исполнении условий признания затрат.

Подробнее в статье Статусы оплаты расходов УСН

Вид расхода

В поле Вид расхода заполняется вид объекта, расходы по которому принимаются (не принимаются) при УСН. Виды могут быть следующие:

  • Номенклатура;
  • Услуги;
  • РБП;
  • Доп. расходы;
  • Таможенные платежи;
  • ОС;
  • НМА;
  • Зарплата;
  • Налоги;
  • НДС;
  • Лизинговые платежи.

Отражение в НУ

При упрощенной системе налогообложения в поле Отражение в НУ указывается порядок отражения расходов в налоговом учете:

  • Принимаются;
  • Не принимаются.

Для признания расходов оплаты УСН используется значение Принимаются.

Количество

Количество объектов расхода.

Сумма

Сумма затрат на приобретение объекта, которая принимается (не принимается) в расходах при УСН.

НДС

Налог на добавленную стоимость по приобретенному объекту расхода.

Отражение расхода в КУДиР

Если все условия по признанию расхода выполнены, в КУДиР делается запись о признании расхода.

Расшифровка по виду расхода приводится на вкладке Расшифровка КУДиР.

При неполной отгрузке приобретенного товара в КУДиР будут признаны расходы только на отгруженную часть.

Признанные расходы на приобретение объекта отразятся в отчете Книга доходов и расходов УСН: раздел Отчеты — УСН — Книга доходов и расходов УСН.

Для проведения быстрой проверки выполнения условий для признания расходов, уменьшающих налоговую базу по единому налогу, Бухэксперт8 советует использовать настройку Универсального отчета по регистру Расходы при УСН.

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Помогла статья? Оцените её

(3 5,00 из 5)

Загрузка…

Источник: https://BuhExpert8.ru/1s-buhgalteriya/lajfhaki-dlya-buhgaltera/registry/usn-registry/registr-rashody-pri-usn-2.html

Расходы будущих периодов при усн доходы – О наследстве

Расходы будущих периодов при УСН

Приобретение программы 1С является расходом будущих периодов (РБП). Рассмотрим, как для УСН этот расход должен отражаться в Книге учета доходов и расходов на примере программы 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0.

Что относится к расходам будущих периодов, учет рбп

Расходы будущих периодов при УСН

Основной задачей при учете РБП является разграничение затрат на расходы и активы, которые впоследствии выделяются в обособленный одноименный объект. Признание активов расходами будущих периодов определяется его подконтрольностью фирме и возможностью получения от него экономических выгод, которые он принесет, если:

  • используется в производстве продуктов/услуг для реализации самостоятельно или вместе с другими активами;
  • обменивается на иной актив;
  • пригоден для погашения обязательств.

Эти особенности служат своеобразным индикатором, позволяющим отнести затраты к РБП в качестве актива. Как правило, компанией формируются критерии подобного отнесения (обычно по видам/статьям затрат учитывая отраслевые особенности) и закрепляются в разделе, определяющем правила ведения бухучета, учетной политики.

Расходы будущих периодов: что именно отражаем на балансе

В бухгалтерском учете следует отражать стоимость активов – средств, над которыми организация получает контроль в результате актов своей деятельности, в расчете на финансовые или иные выгоды.

Так проясняет этот термин Концепция бухучета РФ, принятая в Методологическом совете по бухгалтерскому учету при Министерстве финансов Российской Федерации, Президентским советом ИПБ РФ 29 декабря 1997 года.

Стоимость актива составляется из средств, затраченных на его приобретение, создание, введение в производство и т.п. Все эти затраты попадают на баланс в том отчетном периоде, когда их документально производили (признавали), даже если реально оплачивали не в это время (п. 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Однако закон разрешает для некоторых активов прописать в бухгалтерских нормативных актах условия, по которым некоторые затраты на них отражаются и списываются по другим, отличным от общих, правилам.

Тем не менее они точно так же входят в себестоимость активов, просто это включение состоится не в момент оплаты, а позже.

Естественно, их нельзя отразить на балансе в момент оплаты, потому что прибыль от их вложений проявится в других отчетных периодах и должна списываться постепенно и равномерно в течение всего срока службы такого актива. Поэтому эти затраты относят к расходам будущих периодов.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ: РБП – это траты, произведенные в один отчетный период и включаемые в себестоимость активов в последующие периоды хоздеятельности организации, необходимые для получения прибыли в будущем. Отличие их от других затрат фирмы существует исключительно в бухгалтерском учете.

Удобства РБП для бухгалтеров

Относить на будущие периоды определенные виды расходов оказывается во многих случаях целесообразнее, чем признавать их в текущем периоде. Бухгалтеры любят данный вид учета по нескольким причинам, иногда сознательно применяя его не совсем корректно, поскольку это удобно.

  1. Можно не опасаться больших сумм в текущих расходах. Например, фирма приобрела дорогое оборудование или сделала затратный ремонт. Даже если эти деньги можно списать сразу, это ухудшит отчетность, ведь прибыль, если она в итоге получится, сразу показать будет нельзя.
  2. РБП позволяют «спрятать» убытки. Даже обоснованные финансовые убытки – неприятные сигналы для налоговиков-проверяющих, отбирающих «жертв» для выездной проверки. Поэтому бухгалтеры иногда идут на меньшие нарушения, отражая на этом счете «убыточные» статьи текущих расходов, хотя это и неверно.
  3. Легче свести бухучет с налоговым учетом. Случаются ситуации, которые могут повлиять на расхождения в данных видов учета, к примеру, основное средство было продано еще до истечения его эксплуатации, в результате получился убыток. Он не может быть списан сразу, ведь до окончания срока полезного использования еще есть определенное время, в течение которого и нужно отражать появившийся убыток. Проще занести средства от продажи основного средства не в «Прочие доходы и расходы», а в «РБП» и списывать одновременно с налоговым учетом, хотя это не совсем правомерно.
  4. Простое списание. Если учетная политика позволяет равномерное списание средств на РБП, это можно ввести как автоматическую функцию, что сокращает труд бухгалтера и уменьшает возможность ошибок.

ВАЖНО! С целью разумной классификации и предупреждения нарушений учета РБП Минфин предусмотрел четкую идентификацию данного вида расходов.

Как отграничить РБП от остальных расходов

Работая в той или иной отрасли, бухгалтер принимает во внимание конкретную специфику расходов организации. Учитывая нюансы, он может определить критерии, по которым те или иные траты следует отнести в РБП. Эти критерии фиксируются в учетной политике.

Первым шагом является корректное разделение обычных расходов и активов, которыми по определению являются РБП.

Признаки актива:

  1. Подотчетность и подконтрольность данной организации.
  2. Направленность на будущие выгоды:
      применение отдельно или вкупе с другими активами для осуществления основной деятельности организации;
  3. обмен на иной актив;
  4. использован в качестве погашения обязательства;
  5. распределен между владельцами бизнеса.

Второй шаг – выделение среди активов расходов будущих периодов согласно определениям, приведенным в учетной политике. Примеры РБП – вложений, произведенных раньше, чем можно оприходовать прибыль от них, а значит, отразить в отчетном периоде:

  • расходы на планирование и подготовку строительных работ;
  • приобретение лицензионного программного обеспечения;
  • средства, затраченные на сертификацию продукции, лицензирование, получение патента;
  • приобретение полисов добровольного страхования (медицинского, имущественного, транспортного);
  • средства на рекламные акции, которые еще продолжают длиться;
  • финансы на запуск новых мощностей, освоение оборудования;
  • затраты на рекультивацию земель;
  • средства, затраченные не в сезон (для сезонных производств);
  • расходы на перенесение филиалов в другие точки;
  • деньги на проведение техосмотров транспорта;
  • комиссия за гарантию банка;
  • оплата аренды;
  • иные расходы, которые списываются постепенно.

ВАЖНО! Первые два пункта отнесения активов к РБП определяет ПБУ, а остальные дополняет Налоговый кодекс РФ.

Не относят к РБП выданные авансовые платежи, в том числе и подписку на периодику, а также суммы, выплачиваемые в качестве отпускных.

Какие затраты нужно отнести к расходам будущих периодов?

Затраты текущих и прошлых периодов, которые мы относим на будущие периоды, нужно отражать в балансе бухгалтерии по нормативным условиям признания активов. Списывать их тоже нужно в определенном порядке, который установлен для списания стоимости активов этого вида.

Положения по бухучету предусматривают всего два вида таких затрат:

  • затраты, которые компания понесла перед будущим строительством: например, передача цемента на строительную площадку;
  • программное обеспечение (ПО) с лицензией.

В иных случаях бухгалтерия тоже может принять траты как расходы будущих периодов.

Например, если в Положениях по бухучету не говорится, как учитывать затраты определенного вида, но бухгалтер считает, что их нужно списывать постепенно в течение продолжительного срока, то он вправе отнести их к расходам будущих периодов. По такому способу обычно списываются затраты на добровольную медицинскую страховку.

К РБП не нужно относить выданные авансы, а также расходы и денежные резервы на уплату отпускных, даже если был сформирован резерв на оплату отпусков, но его не хватило на всех сотрудников.

Источник: https://morozova26.ru/buhuchet/spisanie-rbp.html

Ваше право и голос
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: