Продажа и учёт подакцизных товаров

Содержание
  1. Оптовая и розничная продажа топлива: налоговый учет, бухгалтерские проводки
  2. Первичка и не только
  3. Как учитываются ГСМ?
  4. Налоговый учет и отчетность
  5. Инвентаризация – головная боль бухгалтера
  6. Как минимизировать риски?
  7. Для чего нужны акцизы?
  8. Что такое акциз?
  9. Кто и платит налог?
  10. Что попадает под акциз?
  11. Как рассчитывается ставка?
  12. Расчет суммы акциза по твердой ставке
  13. Расчет суммы акциза по комбинированной ставке
  14. Расчет суммы акциза по адвалорной ставке
  15. Когда платить акциз?
  16. Для чего еще нужен акциз?
  17. Налоговая база при реализации подакцизных товаров
  18. Необходимость раздельного учета
  19. Пример
  20. Налоговая база при реализации подакцизных товаров по твердой ставке
  21. Налоговая база по адвалорной ставке
  22. Налоговая база при реализации подакцизных товаров по комбинированной ставке
  23. Таможенное оформление подакцизных товаров
  24. Особенности таможенного оформления подакцизных товаров
  25. Международная перевозка и доставка подакцизных товаров
  26. Сроки и стоимость таможенного оформления подакцизных товаров
  27. Рекомендуемые страницы
  28. Глава 22 НК РФ. Акцизы
  29. Какие товары являются подакцизными
  30. Когда начисляются акцизы
  31. Когда не начисляются акцизы
  32. Ставки акцизов
  33. Как рассчитать акцизы
  34. Как учесть входные акцизы
  35. Когда перечислять акцизы в бюджет
  36. Как отчитываться по акцизам
  37. Акцизы при экспорте

Оптовая и розничная продажа топлива: налоговый учет, бухгалтерские проводки

Продажа и учёт подакцизных товаров

05 Июнь 2020

Реализация нефтепродуктов, топлива – специфический вид торговой деятельности. И не важно, опт это, розница или смешанная торговля. Каждый вид деятельности имеет свои особенности. Учет торговли нефтепродуктами осуществляется в соответствии с действующими ПБУ, а также Правилами технической эксплуатации АЗС.

Первичка и не только

Особое внимание бухгалтеру автозаправочной станции следует обратить на документооборот. В сфере транспортировки, реализации нефтепродуктов он довольно специфичен. Доставляются ГСМ на объекты преимущественно автотранспортом. На учет они принимаются по факту закачки в резервуары.

Основным документом приема-передачи является товарно-транспортная накладная. На документе при приеме топлива обязательно ставится соответствующая отметка. Если обнаружены расхождения в количественных показателях, составляется акт. Отметка на ТТН ставится и в этом случае.

Но она содержит информацию о недостаче.

По количественному принципу принимается к учету и штучный товар. Речь идет о маслах, вспомогательных жидкостях в небольших емкостях. Количественные показатели проверяются по накладным, соответствующие записи делаются в книге учета движения расфасованного товара. По каждой товарной группе учет ведется отдельно.

С разными документами бухгалтеру АЗС приходится работать при осуществлении компанией оптовой, розничной торговли. В первом случае имеют место договоры поставок, отгрузок, топливные карты, накладные, счета-фактуры. При розничной продаже оформляются чеки, в которых указываются данные об отгрузке.

Как учитываются ГСМ?

Учет нефтепродуктов на автозаправочной станции ведется по общим правилам, но с некоторыми нюансами. Последние касаются единиц объема. Принимается (закупается) товар в килограммах, отпускается (реализуется) – в литрах. Для учета в единицах объема бухгалтером задействуется счет 41.

При реализации нефтепродуктов к единице товара добавляется регламентированная торговая наценка. Для ее учета используется счет 42.

При несовпадении номенклатурных единиц отпуска и поставки учет ведется по обеим единицам одновременно. Часто такая схема применяется в отношении моторного масла.

Рассмотрим оприходование нефтепродуктов на АЗС на примере. Компания продает ГСМ в розницу. Согласно учетной политике, учет ведется по цене реализации с наценкой 20%. Бухгалтер делает в учете следующие записи:

  • Дт 41 Кт 60 – поставка нефтепродуктов.
  • Дт 19 Кт 60 – вычет по НДС.
  • Дт 60 Кт 51 – оплата поставщику.
  • Дт 41 Кт 42 – торговая наценка.

Важный момент: под воздействием температуры, других условий и сроков хранения нефтепродукты могут менять объем. Нормы естественной убыли обязательно учитываются. В практической плоскости это означает сторнирование суммы торговой наценки и первоначальной стоимости ГСМ на величину утраченной продукции.

Налоговый учет и отчетность

Поставщик нефтепродуктов, согласно действующему законодательству, может применять общую систему налогообложения и упрощенную. Последняя имеет ряд ограничений. Недоступна УСН производителям подакцизных товаров.

Если компания изготавливает топливный продукт и реализует его через собственную сеть автозаправок, она может применять только ОСНО. То же самое касается организаций, которым необходимо работать без ограничений по получаемому доходу, количеству наемных работников, величине остатка основных средств.

УСН остается доступной при прочих ограничениях, указанных в НК РФ, только продавцам подакцизной продукции.

Система налогообложения определяет формат, объемы учета и состав отчетности. При УСН не уплачиваются имущественный налог (за редким исключением) и НДС. Соответственно, декларации по ним в ИФНС не сдаются. Общая система предусматривает полноценный налоговый учет с отражением всех налогов в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

АЗС-упрощенцы и пользователи ОСНО обязаны отчитываться по исчисленным и уплаченным страховым взносам. Если бизнес ведется индивидуальным предпринимателем, возникает обязанность платить взносы не только за сотрудников, но и за себя.

Если поставщик топлива платит акцизы, крайне важным является правильный расчет их величины. Сложности могут возникнуть с применением ставок (комбинированной, адвалорной и фиксированной). Суммой налога является произведение базы и ставки. В случае с учетом подакцизных товаров бухгалтером делаются проводки:

  • Дт 41 Кт 20(25, 26) – отражение формирования стоимости нефтепродуктов.
  • Дт 41 Кт 42 – начисление торговой наценки.
  • Дт 41 Кт 68 – учет стоимости акцизов.
  • Дт 68 Кт 51 – отражение перечисления акциза в бюджет после реализации топлива.

Отдельно стоит отметить необходимость отчитываться по акцизам. Декларации подаются в контролирующую структуру ежемесячно.

Инвентаризация – головная боль бухгалтера

Везде, где имеются ТМЦ, есть место инвентаризации. Ее проведение на автозаправочной станции – мероприятие плановое. По закону считать остатки необходимо минимум раз в месяц. В ряде случаев могут проводиться внеплановые инвентаризации.

Это происходит при смене материально-ответственных лиц, выявлении недостач или при наступлении форс-мажорных обстоятельств. Проведению инвентаризации предшествует издание соответствующего распоряжения.

Документ формы 29-НП регистрируется в книге учета.

Инвентаризация в секторе продажи нефтепродуктов имеет ряд особенностей. Прежде всего они касаются объектов проверки. Проверяются на заправке все ГСМ (в мелкой таре, бочках, резервуарах и т.п.).

При сверке количества товара учитывается естественная убыль. Также контролируется количество и номинал талонов, проверяются кассовые операции.

Результат инвентаризации оформляют описью, сличительной ведомостью и актом.

Как минимизировать риски?

От ошибок, как известно, не застрахован никто. Но они могут обойтись налогоплательщику очень дорого. Производители и продавцы подакцизных товаров находятся под особым контролем ФНС.

Единственный способ минимизации рисков применения в отношении АЗС штрафных санкций – организация грамотного, профессионального учета. Использовать для этого можно любую из доступных схем.

Первая предусматривает подбор профильного персонала, принятие бухгалтеров в штат. Схема затратна, если учитывать необходимость организации рабочих мест.

Увеличивают бюджет первичные, а затем текущие расходы на обеспечение эффективной работы специалистов.

Второй вариант – передача всех бухгалтерских функций сторонней организации. Эту схему активно используют сетевые заправки. Сотрудничество с юридическим лицом – рациональный, выгодный ход.

Он позволяет не только минимизировать актуальные риски, но и существенно снизить издержки. Дополнительно к комплексному бухгалтерскому сопровождению исполнитель может предложить налоговое консультирование.

Вопрос снижения нагрузки актуален для любой организации, будь то небольшая частная заправка или крупное производственно-торговое предприятие.

Теги данной публикации: бухучетторговля

Источник: https://xn--80abgj3a5ames.xn--p1ai/press-center/stati/optovaya-i-roznichnaya-prodazha-topliva-nalogovyy-uchet-bukhgalterskie-provodki/

Для чего нужны акцизы?

Продажа и учёт подакцизных товаров

При слове «акциз» сразу вспоминается небольшой стикер, наклеенный на бутылку со спиртным напитком или на упаковку сигарет. Он называется акцизной маркой или акцизом. Но увидеть его можно не только на этих двух категориях товаров. Поэтому стоит разобраться, что такое акциз и когда он применяется.

Что такое акциз?

Акцизы — это налоговые платежи, которые накладываются на тех, кто производит определенные виды продукции. При этом государство позволяет добавлять этот платеж в расчет стоимости товара. Другими словами, это часть цены, которую платит покупатель. 

Показателем того, что товар облагается налогом, служит специальная акцизная марка. Для ее получения действуют определенные правила — все зависит от страны–изготовителя товара и его вида.

Например, акцизные марки на алкоголь приобретаются в Межрегиональном управлении Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка.

Если алкоголь экспортируется за рубеж, то акцизы выдает орган таможни. 

Акцизы – налог нецелевой и регулируемый. Налоговый кодекс РФ определяет акцизы как федеральный налог. Вся сумма налога отправляется в общегосударственный бюджет. За счет этого выплаченные суммы могут распределяться на решения разных задач общефедерального и регионального уровней.

Кто и платит налог?

Налогоплательщиками акциза признаются :

  • организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • лица, перевозящие товары через таможенную границу Евразийского экономического союза.

То есть в случае если ИП или организация производит и реализует подакцизную продукцию, он становится прямым налогоплательщиком акциза. В то же время, включая стоимость акцизной марки в цену товара, он распределяет уплату этого налога между покупателями. Так налог превращается в косвенный.

Что попадает под акциз?

  • Этиловый спирт из различных видов сырья: сырец, винный дистиллят, виноградный и плодовый спирт, коньяки, кальвадосы и сырье для виски.
  • Продукция, содержащая не менее 9% этиловых спиртов, не относящаяся к алкогольной: лекарственная и ветеринарная продукция, косметические и парфюмерные изделия.
  • Отходы промышленности, производящей этиловые спирты, которые можно использовать в дальнейшем для технических целей.
  • Сусло (включая фруктовое и пивное) и другие виноматериалы.
  • Алкогольная спиртосодержащая продукция. Доля спирта определяется содержанием 0,5% и выше. Конфеты с алкоголем сюда не входят.
  • Сигареты и иные содержащие табак продукты, включая те, которые употребляются прямым нагреванием.
  • Гражданские легковые автомобили и мотоциклы.
  • Бензин автомобильный.
  • Дизтопливо и сопутствующие масла и продукты их переработки.
  • Продукты фракционной нефтепереработки.
  • Углеводородные дистилляты в жидком состоянии, получаемые переработкой нефти, газового конденсата, попутного газа и горючих сланцев с определенной плотностью и температурой.
  • Авиационный керосин и дизельное топливо.
  • Бензол, параксилол и ортоксилол.
  • Нефтяное и газовое сырье, включая гудроны, мазуты и топливо для судов, а также природный газ.
  • Электронные сигаретные устройства.
  • Никотиносодержащие жидкости.

При этом объектом налогообложения являются не сами перечисленные товары, но целый комплекс осуществляемых с ними операций. 

Как рассчитывается ставка?

Для начала нужно определить налоговую базу. Организация должна вести раздельный учет базы по акцизам, если она выпускает разные товары. Например, если алкогольный комбинат выпускает вина и коньяк. Это нужно из-за того, что в отношении подакцизных товаров установлены разные налоговые ставки. Налоговая база определяетсяприменительно к каждой налоговой ставке.

Если учет налоговой базы подакцизных товаров не ведется раздельно, то определяется единая налоговая база по всем операциям с указанными товарами. К ней применяетсямаксимальная ставка налога.

Ставки акцизов можно разделить на:

  • Твердые — фиксированные суммы в рублях, которые накладываются на каждую единицу налоговой базы;
  • Комбинированные — это ставки, которые рассчитываются по формуле с фиксированным показателем и различными коэффициентами;
  • Адвалорные — ставки в процентах, которые рассчитываются по показателю стоимости подакцизной продукции.

Общая формула расчета проста:

СУММА АКЦИЗА = СТАВКА АКЦИЗА х НАЛОГОВАЯ БАЗА

Расчет суммы акциза по твердой ставке

Самый простой способ расчета: налоговую базу умножить на соответствующую ставку. Получаем сумму акциза по подакцизным товарам. 

Фабрика «Тарань» реализовала произведенное ею пиво с долей этилового спирта 4% в количестве 200 000 банок по 0,5 литра. 

Чтобы рассчитать сумму налога, нужно определить общее количество пива и умножить на ставку за литр продукции.

Заполняем формулу:

Сумма акциза = 21 рубль х (200 000 х 0,5) литров = 21 х 100 000 =2 100 000 рублей

Расчет суммы акциза по комбинированной ставке

В отношении некоторых товаров установлены комбинированные налоговые ставки. Они состоят из твердой и адвалорной частей. Сумма налога рассчитывается так:

Сумма акциза = (Твердая ставка х Объем товаров) + (Адвалорная ставка х Максимальна розничная цена товаров)

Фабрика «Пыхтелыч» произвела 20 000 коробок сигарет с фильтром. В каждой пачке лежит 20 сигарет. Одна пачка стоит 89 рублей.

Считаем количество сигарет поштучно: в одной коробке лежит 50 блоков по 10 пачек сигарет. Так в одной коробке лежит 50 х 10 х 20 = 10 000 сигарет. А таких коробок у нас 20 000. Так что всего фабрика произвела 200 000 000 сигарет.

Считаем стоимость: 200 000 000 штук х 89 рублей = 17 800 000 000 рублей

Рассчитываем сумму акциза по адвалорной налоговой ставке. Она равна 14,5%  от расчетной стоимости: 17 800 000 000 рублей х 14,5% = 2 581 000 000 рублей.

Теперь рассчитаем твердую ставку — 1718 рублей за 1000 штук. Получается такой расчет: 1718 рублей х 200 000 000 сигарет : 1000 штук = 343 600 000 рублей.

Складываем суммы по адвалорной и твердой ставкам: 2 581 000 000 рублей + 343 600 000 рублей = 2 924 600 000 рублей.

Рассчитываем сумму акциза по минимальной ставке. Она равна 2335 рублей за 1000 штук. 2335 рублей х 200 000 000 штук : 1000 штук =467 000 000 рублей

К уплате принимается сумма акциза с наибольшим значением — 2 924 600 000 рублей.

Расчет суммы акциза по адвалорной ставке

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки, рассчитывается процентная доля налоговой базы.

При расчете акциза в налоговую базу добавляются:

  • средства, полученные при реализации товара в качестве материальной помощи;
  • авансовые или другие платежи, произведенные в счет будущих поставок подакцизной продукции;
  • средства на расширение размера активов особого назначения;
  • суммы для наращивания доходов организации;
  • проценты по вексельным бумагам;
  • проценты по товарным кредитам.

Действующая редакция Налогового Кодекса не содержит адвалорных ставок акциза.

Когда платить акциз?

Уплата акциза производится исходя из фактической реализации не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Например, акциз за июнь уплачивается не позднее 25 июля.

Уплата акциза производится не позднее 25 числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, разрешается налогоплательщикам, которые совершают операции:

  • с прямогонным бензином;
  • с бензолом, параксилолом или ортоксилолом;
  • со средними дистиллятами;
  • с денатурированным этиловым спиртом;
  • с авиационным керосином.

Таким образом, акциз за июнь уплачивается не позднее 25 сентября.

Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ устанавливаются с учетом положений таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства Российской Федерации о таможенном деле.

Важно: при реализации произведенной подакцизной продукции сумма акциза уменьшается на налоговый вычет.

Суммаакциза, подлежащая уплате =суммаакциза –налоговые вычеты

Также по налогу уплачиваются авансовые платежи и сдаются декларации. Шаблоны и разъяснения можно найти на сайте ФНС.

Для чего еще нужен акциз?

Для учета товаров и контроля уплаты налогов. Федеральная специальная марка и акцизная марка являются документами государственной отчетности. Они подтверждают законность производства и оборота алкогольной продукции в России, Также они являются носителями информации единой государственной автоматизированной информационной системы (ЕГАИС). 

***

Акцизная марка — гарантия того, что вместо алкоголя вам не продадут неизвестную смесь спирта или странный табак. Дорого, но зато спокойней.

Читайте нас на astral.ru

Источник: https://zen.yandex.ru/media/gk_astral/dlia-chego-nujny-akcizy-5dc3e7c18f011100b189087a

Налоговая база при реализации подакцизных товаров

Продажа и учёт подакцизных товаров

Акцизный сбор рассчитывается и уплачивается согласно гл. 22 НК РФ всеми налогоплательщиками, оперирующими подакцизными товарами.

К перечню таких операций относится реализация подакцизной продукции ее производителем (включая передачу по соглашениям отступного и новации, а также предметов залога), к реализации приравнивается и безвозмездная передача подакцизных товаров, или передача их в качестве натуральной оплаты.

Необходимость раздельного учета

Налоговая база при реализации подакцизных товаров определяется раздельно по каждому их виду (ст. 187, 194 НК РФ).

В большинстве случаев акциз рассчитывается как произведение количества фактически проданных товаров и установленной для этого типа продукции ставки. Вначале расчета необходимо определить ставку такого товара согласно ст.

193 НК РФ, далее рассчитать объем продукции в натуральной форме в единицах измерения, указанных именно для этого наименования.

Для различных ставок необходимо организовать раздельный учет налогооблагаемых баз по акцизным товарам. Если этого не сделать, то налог следует исчислять из единой налоговой базы совокупно по всем подакцизным операциям. Умножать полученный объем при этом придется по максимальной ставке из всех установленных для каждого вида продукции (ст. 190, п. 7 ст. 194 НК РФ).

Пример

АО «Апрель» производит алкогольные напитки двух видов – с долей спирта до 9% и более 9%. В отношении каждого алкогольного продукта при расчетах акцизного сбора за 1 л содержащегося безводного этилового спирта должны применяться разные типы ставок:

  • 418 руб. – для напитков до 9%;
  • 523 руб. – для напитков крепостью более 9%.

Если ООО не будет вести раздельный учет товара по разным акцизным ставкам, то налоговая база будет рассчитываться по максимально высокой ставке 523 руб. за 1 л содержащегося безводного спирта для всего объема проданных напитков.

При расчете налогооблагаемой базы по акцизам используются 3 вида ставок:

  • твердые – в зафиксированной сумме на единицу измерения реализованной продукции (налоговая база определяется как объем реализованного товара в натуральном выражении);
  • адвалорные – установленные в процентах от объема продаж (база – стоимость реализованных товаров);
  • комбинированные – сочетающие в формуле расчет по твердой и адвалорной ставке (база налога – объем реализованных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза по твердой ставке и расчетная стоимость реализованных товаров, исчисляемая из максимальных розничных цен).

Приведем расчеты и числовые примеры расчета акциза и налоговых баз по каждому типу ставки.

Налоговая база при реализации подакцизных товаров по твердой ставке

Акцизный сбор (А), рассчитанный по твердой ставке, определяется по формуле:

А = Налоговая база х Ставка налога в рублях на 1 единицу измерения объема товара.

Налоговая база по адвалорной ставке

В этом случае налоговая база при реализации подакцизных товаров определяется по процентной ставке как произведение установленной процентной ставки и стоимости проданной продукции.

Налоговая база при реализации подакцизных товаров по комбинированной ставке

Акциз по товарам с установленной комбинированной ставкой определяется по формуле:

А = Объем реализованного товара в установленных ед. измерения x Твердая ставка налога за 1 ед. измерения + Расчетная стоимость товара х Ставка в %

Комбинированные ставки прописаны в Налоговом Кодексе для сигарет и папирос. Также они применяются и для нефтяного сырья, но с применением специальных коэффициентов – расчет варьируется в зависимости от региона сбыта.

Максимальная розничная цена необходима для определения расчетной стоимости. По каждому наименованию подакцизной продукции она устанавливается отдельно. Это произведение максимально возможной розничной цены продажи и объема проданной продукции.

Рассмотрим пример расчета налоговой базы для сигарет по комбинированной ставке с учетом ст. 187.1 НК РФ.

Таможенное оформление подакцизных товаров

Продажа и учёт подакцизных товаров

Таможенное оформление подакцизных товаров – является основной операцией на современном рынке внешнеэкономических услуг. При импорте/экспорте продукции за пределы государства, все участники ВЭД обязаны соблюдать порядок оформления груза. Осуществляется действие на основании положений, задекларированных в Таможенном Кодексе РФ.

Таможенное оформление подакцизных товаров проводится в рамках определенных требований. Их соблюдение, является главным условием беспрепятственного пересечения пограничного пункта РФ. Список требований способен меняться в зависимости от спецификации продукции.

Компания DMlogist на протяжении нескольких лет оказывает квалифицированную поддержку на всех этапах пограничного контроля. Деятельность организации не выходит за установленные правовые нормы. В работе всегда учитываются потребности реальных заказчиков. Услуги по таможенному оформлению подакцизных товаров включают:

  • декларирование
  • оформление декларации соответствия
  • подготовку сопроводительных данных
  • проведение лабораторных испытаний с целью прохождения контроля качества
  • подготовку груза к досмотру
  • расчет пошлин на основании установленных кодов классификации
  • контроль расчетом базовой таможенной пошлины
  • оформление разрешений для свободной реализации товара
  • предоставление развернутой информации о грузе
  • досмотр и выпуск

Услуги по таможенному оформлению подакцизных товаров зависят от специфики перевозимого груза. Вопрос о предоставлении полного содействия обсуждается с каждым декларантом в персональном порядке. Все пожелания со стороны заказчика фиксируются в договоре установленного типа. Компания DMlogist гарантирует осуществление всех процедур, направленных на:

  • импорт подакцизных товаров в РФ выпуск для внутреннего потребления
  • экспорт подакцизных товаров из РФ таможенная процедура – экспорт

Дополнительно специалисты предоставляют содействие в техническо-документальном урегулировании конфликтов, организовывают мероприятия по оформлении груза и разрабатывают персональные схемы прохождения пограничного пункта контроля. Мы работаем со всеми действующими режимами, включая:

  • растаможку подакцизных товаров, ввозимых из-за рубежа
  • затаможку подакцизных товаров, вывозимых на экспорт

Мы ведем активную деятельность со всеми ведомственными организациями и контролирующими органами. Наличие действующей лицензии позволяет осуществлять законное сотрудничество со всеми аккредитованными участниками ВЭД, включая:

Физические лица

Юридические лица

Индивидуальные предприниматели

Документы для таможенного оформления подакцизных товаров:

  1. Таможенные документы необходимые для регистрации физического лица в таможне Скачать
  2. Таможенные документы необходимые для регистрации юридического лица в таможне Скачать
  3. Таможенные документы необходимые для регистрации индивидуального предпринимателя в таможне Скачать
  4. Таможенные документы для оформления импорта Скачать
  5. Таможенные документы для оформления экспорта Скачать

Акци́зные ма́рки, или акци́зные бандеро́ли, — вид фискальных марок для оплаты акцизного сбора на отдельные виды товаров, например, на вино и табак. Применение акцизных марок позволяет государству своевременно обнаруживать товары, не оплаченные акцизным сбором, а покупателю гарантирует качество и количество покупаемого товара. Выпускаются во многих странах.

Растаможка подакцизных товаров – это процесс официального оформления продукции, которая импортируется или экспортируется на территорию РФ и за пределы государства. В ходе очистки груза, декларант обязан соблюдать ряд установленных законом действий. Все операции выполняются в четком соответствии с действующим законодательством РФ.

Растаможка подакцизных товаров сопровождается составлением таможенной декларации. Документ содержит развернутую информацию о перевозимой продукции, с учетом качественных и количественных характеристик. Каждый груз проверяется на соответствие установленным стандартам качество, а также на классификационную принадлежность ТН ВЭД.

Важно! Некоторые товары попадают под запрет ввоза/вывоза или имеют ограничения. Информация о разрешенной продукции представлена в действующем Таможенном Кодексе РФ.

Таможенное оформление продукции может пройти быстро и успешно. С компанией DMlogist весь процесс очистки будет сопровождаться только положительными эмоциями. Специалисты предлагают полный комплекс мер, направленных на оформление груза. Услуги по растаможке подакцизных товаров включают:

  • декларирование, с учетом специфики груза и уровня аккредитации декларанта
  • аккредитацию ВЭД и груза
  • сбор документации
  • предоставление данных контролирующим органам таможни
  • содействие в получении товаросопроводительной документации
  • оформление сертификатов/деклараций
  • подготовку к досмотру
  • содействие в вопросах транспортировки
  • помощь в размещении на складах временного хранения

Услуги по растаможке подакцизных товаров предоставляются грамотными брокерами, с многолетним опытом работы. Мы решаем вопросы любой сложности, опираясь на таможенный закон и знания в области юриспруденции.

Особенности таможенного оформления подакцизных товаров

Таможенное оформление подакцизных товаров сопровождается массой нюансов. Этот процесс тесно сопряжен с трудностями, связанными с получением акцизы на продукцию.

Декларант обязан приобрести акцизные марки на всю перевозимую партию. Это необходимо для беспрепятственного прохождения государственной границы, а также получение одобрения со стороны контролирующих служб.

Категория подакцизной продукции включает:

  • все виды сырья, в основе которых лежит этиловый спирт
  • спиртосодержащую продукцию, в частности растворы и суспензии на основе спирта
  • алкоголь, вне зависимости от градуса
  • пивную продукцию
  • табачные изделия
  • автомобили легкового типа
  • масла для двигателей
  • дизельное топливо и бензин

Для оформления продукции на пограничном пункте, декларант обязан соблюдать все особенности процесса. С целью минимизации развития непредвиденных ситуаций, целесообразно доверить работу профессионалам.

Таможенные брокеры в лице организации DMlogist быстро и качество выполнят задачи любой сложности. Специализация сотрудников позволяет оформлять все виды подакцизной продукции, с момента прибытия на государственную границу и до получения разрешения установленного образца.

В ходе работы осуществляется декларирование, определение классификационных кодов и полное содействие в очистке груза.

Для получения грамотной консультации по вопросам таможенного оформления подакцизных товаров, обратитесь за помощью в компанию DMlogist. Все консультации предоставляются на бесплатной основе. Звоните, мы ждем вашего звонка!

Международная перевозка и доставка подакцизных товаров

Международная перевозка подакцизных товаров сопровождается своими нюансами, которые напрямую зависят от специфики груза. Так, табачные изделия необходимо транспортировать в специальной таре на основе фанеры. Она позволяет сохранить первозданный вид упаковок. В обязательном порядке на таре должна находиться надпись, предупреждающая о вреде для здоровья.

Важно! При транспортировке табачных изделий, весь груз распределяется по кузову по коносаментным партиям.

Международные перевозки подакцизных товаров, в частности, спиртосодержащей продукции, осуществляются с применением рефрижераторного или изотермического транспорта. Он обеспечивает определенный температурный режим, что положительно отражается на свойствах товара.

Компания DMlogist предоставляет услуги по международной перевозке подакцизных товаров с применением различных видов транспорта. Мы гарантируем сохранную транспортировку, с учетом специфики конкретного груза.

Важно! Услуги по международной перевозке подакцизных товаров осуществляются только после уплаты базовой таможенной пошлины. При этом порядок уплаты рассчитывается на основании вида подакцизной продукции.

Своевременная доставка продукции возможна только после уплаты таможенного сбора и оформления полного пакета документов. Компания DMlogist гарантирует квалифицированную помощь на всех этапах очистки.

Мы работаем с установленными таможенными режимами, по персональным схемам. Транспортировка товаров осуществляется с соблюдением норм и требований, регламентированных ТК ТС РФ.

В работе используются различные транспортные средства, с включением:

Автомобильного

Железнодорожного

Морского

Воздушного

Мультимодального

Сертификация подакцизных товаров осуществляется в полном соответствии с требованиями технического регламента ТР ТС 032/2014. Документ регулирует правила оборота подакцизной продукции, в частности, табачных изделий. Сертификаций подакцизных товаров проводится с учетом норм, установленных контролирующими органами.

Внимание! Вид сертификата соответствия оформляется с учетом специфики перевозимой продукции.

Компания DMlogist предлагает услуги по сертификации подакцизных товаров на основании действующих норм и требований, регламентированных ТК ТС РФ. Схема оформления подбирается на основании специфики груза и его принадлежности.

Мы оказываем полное содействие в сборе обязательной документации, составлении запроса и оформлении сопроводительных разрешений в соответствии с установленными нормами. Все услуги по сертификации подакцизных товаров предоставляются на законных основаниях.

Сроки и стоимость таможенного оформления подакцизных товаров

Стандартный срок таможенного оформления подакцизных товаров составляет один день. В течение указанного периода, подакцизные товары проходят через все операции, установленные определенным таможенным режимом.

Компания DMlogist гарантирует быстрое прохождение государственной границы, с минимальными затратами. Стоимость таможенного оформления подакцизных товаров зависит от специфики товара, его классификационной принадлежности и объема партии. Тарифы стандартные, но расчет осуществляется в персональном порядке.

Почему стоит выбрать нас?

Сотрудничество с компанией DMlogist, это:

  1. Круглосуточная поддержка
  2. Юридические консультации по вопросам ВЭД
  3. Персональный подход
  4. Профессиональные таможенно-брокерские услуги
  5. Индивидуальные схемы оформления
  6. Услуги по таможенному хранению
  7. Комплексные логистические операции
  8. Демократичная ценовая политика

Узнайте стоимость наших услуг:

Рекомендуемые страницы

Источник: https://dmlogist.com/uslugi/tamozhennoe-oformlenie/podaktsiznykh-tovarov

Глава 22 НК РФ. Акцизы

Продажа и учёт подакцизных товаров

Юридические лица, индивидуальные предприниматели (ИП), импортеры и экспортеры, которые совершают операции, облагаемые акцизами. На практике в роли плательщиков акцизов выступают производители, переработчики и импортеры подакцизной продукции. Перекупщики не платят акцизы.

Обратите внимание: организации и ИП, совершающие облагаемые акцизами операции, не вправе перейти на упрощенную систему налогообложения и уплату единого сельхозналога. Что касается налогоплательщиков ЕНВД, то они не освобождены от акцизов и начисляют их так же, как компании и предприниматели на общей системе налогообложения.

Бесплатно заполнить платежку в сервисе, где действующие КБК и другие реквизиты подставляются автоматически

Какие товары являются подакцизными

Этиловый спирт и продукция, которая содержит более 9% такого спирта. Исключение составляют лекарства, а также ветеринарные препараты в емкостях не более 100 мл.

Еще одно исключение — парфюмерно-косметические средства с долей этилового спирта до 80% включительно (при наличии пульверизатора — до 90% включительно), разлитые во флаконы до 100 мл.

, а также парфюмерно-косметическая продукция с долей этилового спирта до 90% включительно, разлитая в емкости до 3 мл. включительно.

Кроме того, под акцизы подпадает алкогольная продукция, пиво, табачные изделия (в том числе предназначенные для потребления путем нагревания), легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), дизельное топливо, моторные масла, автомобильный и прямогонный бензин, бензол, параксилол, ортоксил, авиационный керосин, природный газ, а также  электронные системы доставки никотина и жидкости для них.

Когда начисляются акцизы

При импорте подакцизных товаров, а также при реализации и передаче подакцизных товаров, произведенных на территории РФ.

Реализация подакцизных товаров — это переход права собственности на возмездной или безвозмездной основе, в том числе использование подакцизной продукции при натуральной оплате.

При этом акцизы начисляются только в случае, когда право собственности переходит непосредственно от производителя подакцизных товаров (например, от изготовителя к оптовику).

При дальнейшей перепродаже (например, при отгрузке от оптовика в розничную сеть) акцизы начислять не нужно.

Также акцизы необходимо платить при реализации конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, включая подакцизные товары, полученные по решению суда.

Передача подакцизных товаров — это операции, при которых не происходит переход права собственности. При этом акцизы начисляются только в случае, если подакцизные товары передает непосредственно их производитель. Если же продукция передается лицом, купившим ее в готовом виде, акцизы начислять не надо.

Так, акцизами облагается передача произведенной продукции для переработки на давальческой основе и отгрузка подакцизных товаров, изготовленных из давальческого сырья. Кроме того, акцизы начисляются при передаче произведенных товаров для собственных нужд, в уставный капитал или учредителю при выбытии последнего.

Под акцизы в общем случае попадает перемещение продукции внутри компании для дальнейшего производства неподакцизных товаров, а с 2011 — «внутренняя» передача этилового и коньячного спирта для производства алкоголя или иной подакцизной продукции. Облагается акцизами и внутреннее перемещение созданных подакцизных товаров подразделению, занимающемуся их розничной реализацией.

Наконец, акцизы начисляются в случае получения денатурированного этилового спирта и прямогонного бензина организациями, имеющими соответствующие свидетельства.

Когда не начисляются акцизы

При перемещении подакцизных товаров внутри компании-производителя, если целью перемещения является изготовление других подакцизных товаров. Здесь есть исключение: от акцизов не освобождается передача спирта для изготовления алкоголя и другой спиртосодержащей подакцизной продукции.

Помимо этого акцизы не начисляют экспортеры, которые предоставили в налоговую инспекцию определенные документы.

Чтобы получить освобождение по любому из вышеупомянутых оснований, необходимо вести раздельный учет операций, подпадающих и не подпадающих под акцизы.

Ставки акцизов

Существует три вида ставок акцизов: специфические, адвалорные и комбинированные.

Специфические (твердые) представляют собой фиксированную сумму за единицу измерения. Именно специфические ставки утверждены для всех подакцизных товаров кроме сигарет и папирос. Например, для игристых (шампанских) вин в 2020 году  действует ставка в размере 40 руб. за один литр.

Адвалорные ставки установлены в виде процента от стоимости товара. В настоящее время такой вид ставок не применяется.

Комбинированные (смешанные) ставки имеют две составляющие: специфическую и адволарную. Смешанные ставки утверждены для сигарет и папирос. В частности, по папиросам в 2020 году акциз рассчитывается по ставке 1 966 руб. за одну тысячу штук плюс 14,5% расчетной стоимости* (но не менее 2 671 руб. за одну тысячу штук).

Значения акцизных ставок ежегодно пересматриваются. Сейчас установлены ставки на 2020, 2021 и 2022 годы.

Как рассчитать акцизы

Нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку акциза. База рассчитывается отдельно по каждому виду подакцизных товаров и зависит от установленной для него ставки. В случае твердой ставки база — это объем продукции в натуральном выражении (например, 1 000 литров шампанских вин).

Для комбинированных ставок база — это объем в натуральном выражении плюс расчетная стоимость (например, 100 000 папирос  плюс их стоимость, равная 690 000 руб.).

Если налогоплательщик не ведет раздельный учет операций, подпадающих под разные ставки, то он должен определить единую базу и применить к ней наибольшую из ставок.

База рассчитывается по итогам налогового периода, который равен одному календарному месяцу. Может так случиться, что база, определенная производителями, переработчиками и импортерами алкогольной и спиртосодержащей продукции, меньше объема, отраженного ими в системе ЕГАИС. В такой ситуации акцизы нужно расчитывать исходя из данных этой системы.  

Налогоплательщик предъявляет сумму акциза покупателю (за исключением операций с прямогонным бензином и денатурированным этиловым спиртом), а при изготовлении подакцизных товаров из давальческого сырья — собственнику такого сырья. Иными словами, покупатель или давалец должен оплатить не только стоимость продукции и сумму НДС, но и акцизы.

Их величина в общем случае выделяется отдельной строкой в первичных и расчетных документах, а также в счетах-фактурах. Если плательщик акцизов совершает операции, освобожденные от данного налога, на «первичке» и счетах-фактурах надо сделать надпись «без акциза».

При розничной продаже акцизы включаются в цену изделия, но на ярлыках, в ценниках и чеках не выделяются.

Организации, начислившие и предъявившие покупателю акцизы, могут отнести их на расходы, а предприниматели — включить в состав профессиональных вычетов.

Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб-сервисе для небольших ООО и ИП Получить бесплатно

Как учесть входные акцизы

Если покупатель не будет использовать приобретенные подакцизные товары для производства другой подакцизной продукции, то акцизы, перечисленные поставщику или заплаченные на таможне, необходимо включить в стоимость товара.

Если покупатель направит приобретенную подакцизную продукцию для производства другой подакцизной продукции и включит в состав расходов (профессиональных вычетов), то входные акцизы следует принять к вычету**.

Это же правило действует для давальцев и изготовителей.

Вычет возможен не всегда, а лишь в ситуации, когда ставка акциза по товарам, направленным на производство, и ставка по произведенной продукции, определены в расчете на одинаковую единицу измерения налоговой базы.

Вычет означает, что при уплате налога организация или ИП может уменьшить сумму начисленных акцизов на величину входных акцизов.

Здесь действует важное правило: принимать акцизы к вычету можно только после их фактической уплаты. Право на вычет следует подтвердить первичными документами по сделке, входящими счетами-фактурами (при импорте — грузовыми таможенными декларациями) и бумагами, подтверждающими перечисление акциза продавцу.

Если по итогам месяца сумма вычета превысила величину начисленных акцизов, разницу можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть из бюджета.

Когда перечислять акцизы в бюджет

Для операций по реализации и передаче подакцизных товаров последняя дата уплаты акцизов — 25-е число следующего месяца. Для операций с прямогонным бензином и денатурированным спиртом — 25-е число третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Российские производители алкоголя должны перечислять авансовые платежи по акцизам не позднее 15-го числа текущего налогового периода. Впоследствии авансовый платеж можно принять к вычету. Освобождение от авансовых платежей предусмотрено для тех, кто представит в налоговую инспекцию банковскую гарантию, по которой банк обязуется в случае неуплаты перечислить акцизы вместо налогоплательщика.

ВНИМАНИЕ.  В связи с пандемией отменена уплата акцизов за апрель, май, июнь 2020 года для следующих категорий:

– ИП и компании, работающие в отраслях, наиболее пострадавших из-за коронавируса (перечень утв. постановлением Правительства РФ от 03.04.20 № 434, см.: «Расширен список кодов ОКВЭД, по которому определяется пострадавший от коронавируса бизнес»), включенные на основании налоговой отчетности за 2018 год в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства;

– компании, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года получают субсидии и гранты (см. «Принят закон, который освобождает бизнес от налогов и взносов за второй квартал 2020 года»).

Автоматизируйте учет алкоголя и подготовку «алкогольной» отчетности Попробовать бесплатно

Как отчитываться по акцизам

По окончании каждого месяца налогоплательщики обязаны представить в налоговую инспекцию, где зарегистрирована головная организация и каждое из подразделений, налоговую декларацию по акцизам. Срок сдачи декларации — 25-е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для организаций, имеющих свидетельства на операции с денатурированным спиртом и прямогонным бензином утвержден особый порядок — они должны сдавать декларации не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за налоговым периодом.

Налогоплательщики, обязанные делать авансовые платежи, должны не позднее 18-го числа текущего месяца сдавать в налоговую инспекцию копию платежки на перечисление авансовых платежей, копию банковской выписки о списании денег со счета и извещение с указанием детальной информации о совершенных облагаемых акцизами операциях.

Акцизы при экспорте

Экспортеры обязаны подтвердить свое право на освобождение от акцизов.

Для этого они должны предъявить в налоговую инспекцию перечень документов, относящихся к внешнеторговой сделке (контракт, грузовую таможенную декларацию, выписку банка о получении экспортной выручки и пр.).

Сдать бумаги нужно не позднее 180 календарных дней с даты реализации подакцизной продукции. Если 180 дней истекли, а пакет документов не собран, налогоплательщик обязан начислить и заплатить акцизы.

Кроме этого, экспортер обязан предъявить в налоговую инспекцию поручительство банка.

Данный документ дает гарантию того, что в случае, если налогоплательщик в течение 180 дней не соберет все положенные документы по сделке, банк перечислит за него акцизы и пени.

При отсутствии поручительства экспортер обязан самостоятельно заплатить акцизы, но после своевременного предоставления пакета бумаг акцизы можно возместить из бюджета.

* Расчетная стоимость зависит от максимальной розничной цены, которая представляет собой стоимость пачки сигарет и папирос, превышать которую не разрешено ни магазинам, ни предприятиям общепита. Эту цену должен установить производитель, он же обязан указать ее на упаковке и сообщить о ней в налоговую инспекцию.

** Исключением являются операции с прямогонным бензином и денатурированным спиртом, для которых действует особый порядок принятия вычетов.

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/beginner/2010/12/4076

Ваше право и голос
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: