Пожертвования в АНО являются доходами?

Содержание
  1. Договор благотворительного пожертвования ано
  2. Пожертвования в АНО являются доходами?
  3. Имеет ли право АНО собирать пожертвования в денежной форме?
  4. Пожертвования в бухучете НКО
  5. Сначала необходимо разобраться с термином «Пожертвование»
  6. Теперь необходимо разобраться, является ли пожертвование базой для исчисления налога, уплачиваемого при применении УСН.
  7. Подведем итог
  8. Благотворительность: учет и налогообложение
  9. Понятие благотворительной деятельности
  10. На какие цели направлена благотворительная деятельность
  11. Кто участвует в благотворительной деятельности
  12. Налог на прибыль
  13. Пожертвование некоммерческой организации: 9 обязательных пунктов
  14. Общая вводная и актуальная информация по теме
  15. Договор пожертвовании некоммерческой организации денежных средств: особенности и правила 2020 года
  16. Пример от юристов сайта «Юридическая скорая помощь»
  17. Налогообложение пожертвований некоммерческим организациям в 2020 году
  18. Учет пожертвований в некоммерческой организации
  19. Некоммерческие поступления в НКО. Добровольные взносы и пожертвования: виды, особенности, как оформить
  20. Виды добровольных взносов и поступлений
  21. Взнос на уставную деятельность
  22. Взнос на мероприятие
  23. Целевое финансирование
  24. Гранты
  25. Поступления в Благотворительные Фонды
  26. Поступления в НКО основанные на членстве

Договор благотворительного пожертвования ано

Пожертвования в АНО являются доходами?

Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания Сторонами. 3.2. Договор составлен в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, — по одному для каждой из Сторон.

3.3. Во всем, что не предусмотрено настоящим договором, Стороны руководствуются нормами гражданского законодательства РФ.

Жертвователь_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________Одараяемый АНО «ЦСИМБиСП» ИНН:7810437521, КПП:781001001, ОГРН: 1147800005583 ОКПО: 71409017, ОКОПФ: 28001, ОКФС: 16 ОКВЭД: 74.14 — Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления ОКТМО: 40373000 р/с №:40703810903270000016 в Ф ОНЛАЙН ПАО «ХАНТЫ-МАНСИЙСКИЙ БАНК ОТКРЫТИЕ», Корр. счет: 30101810600000000999 в ОТДЕЛЕНИЕ 1 МОСКВА БИК: 044583999, Город: Москва Директор _________________Гончаренко И.И.

М. П. г. ___________________ «_______» ___________ 20____ г. Настоящий Акт составлен следующими лицами: 1.

____________________________________________________________________ 2. ____________________________________________________________________ 3.

____________________________________________________________________ о том, что они приняли пожертвование в пользу АНО «ЦСИМБиСП» для реализации программы _____________________________________________________________________________ (наименование программы, указать конкретные пункты программы, если необходимо) в сумме ____________________________________________________________ от ___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Указанная выше программа осуществляется неправительственной (негосударственной и немуниципальной) некоммерческой организацией и цели этой программы соответствуют целям благотворительной деятельности, определенным в ст.2 Федерального Закона «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», а именно: _______________________________________________________________________________

настоящего Договора назначением дает право Благотворителю требовать отмены Пожертвования и его возврата.

6. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ 6.1.

Внимание Здравствуйте! Все, что некоммерческая организация получает (не только деньги, но и любое другое имущество), является доходом, если не попадает в закрытый перечень исключений.

Закрытый перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, содержится в ст.

251 НК РФ. Поступления на осуществление благотворительной деятельности не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль (пп.4 п.

2 ст. 251 НК РФ). Под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки (ст. 1 Федерального закона от 11.08.95 № 135-ФЗ

«О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»

).

Договор пожертвования в пользу некоммерческой организации ГК РФ, является исчерпывающим Перечень случаев, на которые распространяется запрет дарения, указанный в ст.

575 ГК РФ, является исчерпывающим.Наряду с запрещением дарения закон впервые вводит и ряд ограничений подобных сделок, которые касаются различных обстоятельств с участием юридических лиц и граждан.

Случаи ограничения дарения установлены ст.

576 ГК РФ:1) юридическое лицо, которому вещь принадлежит на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, вправе подарить ее с согласия собственника, если законом не предусмотрено иное. К юридическим лицам, попадающим под действие указанной нормы, согласно ст.

113 ГК РФ относятся государственные и муниципальные унитарные предприятия, казенные предприятия, а также учреждения. Например, когда книги безвозмезднопередаются в библиотеку, чтобы в дальнейшем они использовались всемичитателями.

Пожертвования в АНО являются доходами?

124 ГК РФ.Таким образом, если пожертвование некоммерческой организации отвечает требованиям ГК РФ и при этом соблюдаются условия, установленные в пп.

Все, что некоммерческая организация получает (не только деньги, но и любое другое имущество), является доходом, если не попадает в закрытый перечень исключений.Закрытый перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, содержится в ст. 251 НК РФ. Поступления на осуществление благотворительной деятельности не включаются в налоговую базу по налогу наприбыль (пп.4 п.

2 ст. 251 НК РФ). Под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежныхсредств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки (ст. 1 Федерального закона от 11.08.95 № 135-ФЗ

«О благотворительнойдеятельности и благотворительных организациях»

).

Благотворительной деятельностью могут заниматься как физические лица, так и любые юридические лица.Закрытый перечень целей благотворительной деятельности прописан в ст.

2 Закона № 135-ФЗ, в частности к ним относится

«содействие деятельности в сфере физической культуры и массового спорта»

.

В то же время, когда организация получает

«поступления в рамках благотворительной деятельности»

, это означает, что благотворительностью занимается Донор, а не Получатель средств. И, следовательно, у Получателя (если исходя из условий договора эти средства нельзя отнести к другим пунктам ст.

251 НК РФ) такие поступления не изымаются из налоговой базы по налогу на прибыль.

Имеет ли право АНО собирать пожертвования в денежной форме?

Согласно ст.

Источник: https://fz-127.ru/dogovor-blagotvoritelnogo-pozhertvovanija-ano-79677/

Пожертвования в бухучете НКО

Пожертвования в АНО являются доходами?

Многие некоммерческие организации существуют только за счет благотворительных пожертвований. Вопросы о правильном учете поступающих средств нередко возникают у руководителей и бухгалтеров, один из них поступил на наш сайт.

«Можно ли считать перечисления на благотворительность пожертвованиями и будут ли такие взносы считаться доходами при УСН в общественной некоммерческой организации?»

Сначала необходимо разобраться с термином «Пожертвование»

В соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации (статья 582), пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.

Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье 124 ГК РФ.

Т.е. пожертвование может считаться таковым только в том случае, когда вещи или деньги передаются некоммерческой организации, государству или частному лицу.

В федеральном законе № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.
В соответствии с данным законом, благотворительной является деятельность, осуществляемая в целях:

  • социальной поддержки и защиты граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы;
  • подготовки населения к преодолению последствий стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, к предотвращению несчастных случаев;
  • оказания помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам;
  • содействия укреплению мира, дружбы и согласия между народами, предотвращению социальных, национальных, религиозных конфликтов;
  • содействия укреплению престижа и роли семьи в обществе;
  • содействия защите материнства, детства и отцовства;
  • содействия деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности;
  • содействия деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан;
  • содействия деятельности в сфере физической культуры и массового спорта;
  • охраны окружающей среды и защиты животных;
  • охраны и должного содержания зданий, объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, и мест захоронения;
  • подготовки населения в области защиты от чрезвычайных ситуаций, пропаганды знаний в области защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций и обеспечения пожарной безопасности;
  • социальной реабилитации детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, безнадзорных детей, детей, находящихся в трудной жизненной ситуации;
  • оказания бесплатной юридической помощи и правового просвещения населения;
  • содействия добровольческой деятельности;
  • участия в деятельности по профилактике безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних;
  • содействия развитию научно-технического, художественного творчества детей и молодежи;
  • содействия патриотическому, духовно-нравственному воспитанию детей и молодежи;
  • поддержки общественно значимых молодежных инициатив, проектов, детского и молодежного движения, детских и молодежных организаций;
  • содействия деятельности по производству и (или) распространению социальной рекламы;
  • содействия профилактике социально опасных форм поведения граждан.

Чтобы Ваша НКО могла осуществлять благотворительную деятельность, она должна иметь в уставе хотя бы один из перечисленных выше видов деятельности. Если же таких видов деятельности нет, то и осуществлять благотворительную деятельность организация права не имеет.

Соответственно, перечисления на оказание благотворительной помощи или на осуществление благотворительной деятельности, поступившие на счет или в кассу некоммерческой организации, являются пожертвованиями.

При этом необходимо учитывать, что возможность сбора благотворительных пожертвований должна быть отражена в Уставе организации и соответствовать выбранному коду ОКВЭД, а также список видов деятельности организации должен включать хотя бы один из указанных в 135-ФЗ.

Теперь необходимо разобраться, является ли пожертвование базой для исчисления налога, уплачиваемого при применении УСН.

Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации (статья 251 часть 2), при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики — получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.

В том числе к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся и средства и иное имущество, имущественные права, которые получены на осуществление благотворительной деятельности (пункт 4 части 2 статьи 251 НК РФ).

Таким образом, пожертвование на благотворительную деятельность, не является доходом и не облагается налогом, уплачиваемом при применении УСН, но только при условии ведения раздельного учета доходов и расходов в организации. О том, как это сделать, можно прочитать в специальной статье на нашем сайте.

Подведем итог

Для того, чтобы пожертвования (перечисления на благотворительность) не считались доходом, некоммерческая организация должна:

  • иметь в Уставе соответствующие 135 ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» виды деятельности;
  • иметь в Уставе указание на то, что организация может привлекать пожертвования от физических и юридических лиц (как правило, данный пункт включается в раздел «Источники формирования имущества»);
  • вести раздельный учет доходов и расходов организации, в том числе по поступающим на её расчетный счет и в кассу пожертвованиям.

Несмотря на то, что нормативно-правовая база в данном случае четко указывает на то, что благотворительные пожертвования не являются доходом, во избежание возможных споров с ИФНС рекомендуем внимательнее относится к формулировке, с которой данные средства поступают на счет или в кассу организации.

Если у Вас много жертвователей, просто разместите список рекомендуемых формулировок в разделе с реквизитами счета для приема пожертвований: «Целевое пожертвование на осуществление благотворительной деятельности», «Целевое пожертвование на ведение уставной деятельности», «Целевое пожертвование на реализацию благотворительной программы «…» и т.п. 

Источник: http://songo63.ru/2016/07/14/pozhertvovaniya/

Благотворительность: учет и налогообложение

Пожертвования в АНО являются доходами?

Благотворительная помощь — это вид финансовой и нефинансовой поддержки организаций и фондов, бюджетных учреждений (например, школ и музеев), спортивных и социально-ориентированных некоммерческих организаций, а также отдельных граждан.

Государство поощряет такую деятельность, в частности, предлагая льготное налогообложение. В нашем обзоре мы расскажем подробно о том, какие существуют налоговые льготы и способы бухучета операций, связанных с безвозмездным перечислением средств.

1. Понятие благотворительной деятельности

2. На какие цели направлена благотворительная деятельность

3. Кто участвует в благотворительной деятельности

4. Налог на прибыль

5. Льготы по НДС

6. Отказ от льготы по НДС

7. «Входной» НДС

8. Бухгалтерский учет благотворительной помощи

9. Заполняем налоговую декларацию

10. Благотворительная деятельность физических лиц и НДФЛ

11. Кому помогать

12. В какой форме оказывать помощь

13. Как рассчитать сумму вычета и подлежащий возврату налог

14. Как перечислить деньги на благотворительные цели

15. Благотворительность юридических лиц в адрес фондов

16. Куда обращаться, и какие документы необходимы для получения вычета

Многие юридические лица в определенный период своего развития приходят к благотворительности. Но если у граждан этот вид деятельности не требует определенного оформления, то к организациям закон более строг. Любая деятельность должна быть отражена в бухгалтерском и налоговом учете.

Благотворительная деятельность в Российской Федерации регулируется (Конституция Статья Конституцией Российской Федерации), (Гражданский кодекс Статья Гражданским кодексом Российской Федерации), Федеральным законом от 11.08.1995г. №135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях».

Понятие благотворительной деятельности

Понятие благотворительной деятельности содержится в Федеральном законе №135-ФЗ и понимается как оказание «бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях)» помощи тем, кто в этом нуждается.

Помощь может осуществляться в виде добровольной «передачи гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстного выполнения работ, предоставления услуг, оказания иной поддержки». Кроме того, добровольные пожертвования разрешает статья 582 Гражданского кодекса РФ.

На какие цели направлена благотворительная деятельность

Обратите внимание на то, цели благотворительной деятельности закреплены законодательно. Их перечень приведен в ст. 2 Федерального закона №135-ФЗ и выглядит так:

  • социальная поддержка и защита граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы;
  • подготовка населения к преодолению последствий стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, к предотвращению несчастных случаев;
  • оказание помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам;
  • содействие укреплению мира, дружбы и согласия между народами, предотвращению социальных, национальных, религиозных конфликтов;
  • содействие укреплению престижа и роли семьи в обществе;
  • содействие защите детства, материнства и отцовства;
  • содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности;
  • содействие деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан;
  • содействие деятельности в области физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта);
  • охрана окружающей среды и защита животных;
  • охрана и должное содержание зданий, объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, и мест захоронения;
  • подготовка населения в области защиты от чрезвычайных ситуаций, пропаганды знаний о защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций и обеспечения пожарной безопасности;
  • социальная реабилитация детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, безнадзорных детей, детей, находящихся в трудной жизненной ситуации;
  • оказание бесплатной юридической помощи и правовое просвещение населения;
  • содействие добровольческой деятельности;
  • участие в деятельности по профилактике безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних;
  • содействие развитию научно-технического, художественного творчества детей и молодежи;
  • содействие патриотическому, духовно-нравственному воспитанию детей и молодежи;
  • поддержка общественно значимых молодежных инициатив, проектов, детского и молодежного движения, детских и молодежных организаций;
  • содействие деятельности по производству и (или) распространению социальной рекламы;
  • содействие профилактике социально опасных форм поведения граждан”.

При этом направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не является. Также запрещено проводить одновременно с благотворительной деятельностью предвыборную агитацию или разъяснительную работу по вопросам референдума.

Кто участвует в благотворительной деятельности

В благотворительной деятельности принимают участие отдельные граждане или организации, которые оказывают благотворительную помощь, а также получатели этой помощи. Законодательство делит участников благотворительной деятельности на три категории: благотворители, добровольцы, благополучатели.

  1. Благотворители — это лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме «бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передачи в собственность имущества, в том числе денежных средств, предоставления услуг благотворительным организациям для целей благотворительной деятельности».
  2. Добровольцы — «физические лица, осуществляющие благотворительную деятельность в форме безвозмездного выполнения работ, оказания услуг (добровольческой деятельности)».
  3. Благополучатели — лица, получающие помощь от благотворителей и добровольцев.

В благотворительной деятельности могут участвовать как частные, так и юридические лица.

Для поощрения благотворительной деятельности, помимо Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ “О благотворительной деятельности и благотворительных организациях”, наше государство приняло ряд налоговых норм, которые предоставляют налоговые льготы налогоплательщикам-организациям и налогоплательщикам физическим лицам. Рассмотрим их плюсы и минусы.

Налог на прибыль

Действующее налоговое законодательство предписывает организациям, которые занимаются благотворительной деятельностью, оказывать помощь нуждающимся только из средств чистой прибыли. В связи с этим организации не освобождены от уплаты налога на прибыль из тех сумм, которые были направлены на благотворительность.

Так, в силу пп. 16 и 34 ст. 270 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы «в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей», а также «целевые отчисления, сделанные налогоплательщиком на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности».

Источник: https://ppt.ru/news/124855

Пожертвование некоммерческой организации: 9 обязательных пунктов

Пожертвования в АНО являются доходами?

Пожертвование некоммерческой организации (НКО), в роли которой, согласно 1 пункту 2 статьи Федерального закона №7, принятому 12 января 1996 года (ФЗ «О некоммерческих организациях») законодатель признаёт юридическое лицо, не ставящее основной целью извлечение прибыли, а также, не распределяющее имеющуюся прибыль между участниками НКО – безвозмездная передача в общеполезных целях любых материальных благ, не запрещённых действующим законодательством Российской Федерации.

Проще говоря, в качестве одаряемой стороны в подобных сделках дарения в 2020 году по-прежнему должна выступать организация, не преследующая цель зарабатывания денег.

Общая вводная и актуальная информация по теме

Постоянные читатели нашего сайта «Юридическая скорая помощь» наверняка помнят, что, исходя из информации, изложенной в 582 статье Гражданского кодекса Российской Федерации, пожертвованием признаётся любая сделка безвозмездной передачи имущества, прав или обязанностей в общедоступных целях.

Москва и СПб, нет времени вникать в суть темы? Предлагаем получить БЕСПЛАТНУЮ ЮРИДИЧЕСКУЮ КОНСУЛЬТАЦИЮ от лучших юристов страны – прямо сейчас! Экономьте деньги и время вместе с нами!

При этом, за организациями-благополучателями, при использовании ими подарка, ведётся «двойной контроль» осуществляемый:

  • Самим благотворителем, который, согласно условиям договора пожертвования, имеет законное право изъять переданные им блага, если он обнаружит нарушение соглашения или благополучатель откажется предоставлять ему соответствующий отчёт о фактическом использовании дара;
  • налоговым органом, в который одаряемая сторона (НКО) обязана регулярно предоставлять информацию о доходах, принятыми ею в качестве пожертвований.

Согласно действующему законодательству, состоянием на лето 2020 года – к некоммерческим организациям законодатель относит:

  1. союзы и ассоциации;
  2. различного рода фонды;
  3. потребительский кооператив;
  4. учреждения;
  5. религиозные, а также общественные организации.

В свою очередь, к источникам через которые НКО может быть профинансирована – относятся:

  • пожертвования;
  • взносы членов и учредителей;
  • доходы от ценных бумаг;
  • доходы от реализации услуг и товаров;
  • другие поступления, которые не запрещены действующим законодательством РФ.

Сразу отметим, что договор пожертвования с НКО или же некоммерческой организацией – рекомендуется заключать в простой письменной форме. Это даёт жертвователю возможность осуществлять контроль за использованием его дара по назначению.

Сам же договор должен содержать следующую информацию:

  1. наименование документа (договор добровольного пожертвования НКО);
  2. описание предмета соглашения;
  3. место, а также точная дата составления документа;
  4. список обязанностей и прав каждой из сторон;
  5. срок, способ предоставления дара, а также его использования;
  6. принцип отчётности;
  7. перечень иных условий (к примеру, в договор можно включить список оснований для расторжения соглашения, его изменения и порядок урегулирования споров);
  8. реквизиты сторон;
  9. подписи благополучателя и благотворителя.

Стоит отметить, что соглашение должно быть обязательно подписано сторонами или их законными представителями, имеющих на руках заверенные нотариусом доверенности для совершения подобных действий. В противном случае – сделка будет считаться ничтожной!

Кроме того, рядом с подписями должна быть проставлена и официальная печать некоммерческой организации.

Договор пожертвовании некоммерческой организации денежных средств: особенности и правила 2020 года

В приведённом выше списке видно, что в качестве одного из возможных предметов дарения-пожертвования некоммерческой организации – могут выступать денежные средства, которые жертвователь может передать одним из таких способов:

  1. наличными при заключении договора пожертвования или в установленный в соглашении срок;
  2. безналичным расчётом, перечислив указанную в документе сумму на расчётный счёт организации.

В случае выбора второго варианта – деньги могут быть перечислены как со счёта благотворителя, так и путём внесения наличных на указанные в договоре реквизиты. При этом, законодатель не обязывает жертвователя заключать письменное соглашение при таких перечислениях.

При совершении пожертвования денежных средств на счёт некоммерческой организации – даритель имеет право указать в переводе следующую информацию:

  • фактическую цель использования перечисляемой суммы (на пополнение или формирование капитала организации);
  • сумму пожертвования и валюту, в которой она перечисляется;
  • сферу, в которой должны быть реализованы данные деньги;
  • кто именно будет являться распорядителем перечисляемых денежных средств;
  • срок, на который будет сформирован целевой капитал (обычно, не менее 10 лет);
  • в какую отрасль будет направлен доход, который будет получен от использования целевого капитала (тут можно указать проект, ради которого данный целевой капитал формируется).

Также, стоит отметить, что отчёт об использовании полученных некоммерческой организацией денежных средств компания может предоставлять как в открытом доступе (например, выставляя его на своём официальном сайте), так и направляя его лично благотворителю.

Нет времени вникать в юридические нюансы? Спросить юриста – быстрее, чем читать! Получите БЕСПЛАТНУЮ онлайн консультацию от лучших специалистов в сфере Права – прямо сейчас!

Пример от юристов сайта «Юридическая скорая помощь»

Руководитель организации ООО «СтройЛит», занимающейся поставками строительного инструмента, Алиев Пётр Иванович, принял решение пожертвовать от лица своей компании денежные средства в размере 500 000 российских рублей в пользу детского реабилитационного центра «Лучик света».

Налог на дарение недвижимости не родственнику

В результате им был составлен и заключён соответствующий договор пожертвования некоммерческой организации, согласно условиям которого – благополучатель должен был потратить полученные средства на приобретение необходимых детям медицинских лекарств. При этом, получатель денег брал на себя обязанность предоставлять необходимые отчёты, начиная с 6 месяца, осуществляя их публичное размещение на странице официального сайта организации.

Через полгода директор центра, согласно условиям договора, действительно разместил подробный отчёт. Однако, в нём было указано, что часть денег пошла не на медикаментозные препараты, а на благоустройство основного административного здания центра, что в корне перечило назначению использования этих самых средств.

В итоге, благотворитель подал иск в суд и договор пожертвования был расторгнут. При этом, денежные средства в полном объёме вернулись на счёт жертвователя, а в отношении директора центра было начато служебное расследование, в результате которого он был уволен.

Налогообложение пожертвований некоммерческим организациям в 2020 году

Согласно действующему законодательству, а именно – 251 статье Налогового кодекса Российской Федерации – при выделении налоговой базы целевые поступления не учитываются. Однако, есть среди них и такие, которые направлены на фактическое ведение деятельности, которая указана в самом Уставе НКО или поступления, которые используются по назначению жертвователя.

Таким образом, если некоммерческая организация принимает пожертвования для настоящего ведения уставной деятельности (или в случае, если целевое назначение было определено «дарителем») – такой доход не будет облагаться налогом на прибыль.

Итак, если Вы хотите, чтобы полученные средства не были включены в налоговую базу и, как следовательно – не облагались налогом, рекомендуем Вам выполнить все нижеперечисленные условия:

  1. указать и описать подробно предмет договора пожертвования, определив его именно как пожертвование, а не дарение;
  2. обозначить цель использования, передаваемых средств или других благ;
  3. обязать некоммерческую организацию вести отдельный бухучёт доходов-расходов и пр.

В случае несоблюдения перечисленных условий НКО – полученное пожертвование будет включено в налоговую базу и с него будет исчислен соответствующий налог на прибыль.

Давайте рассмотрим список документов, которые могут выступить подтверждением того, что принятый дар относится к пожертвованиям и используется по назначению:

  • договор добровольного пожертвования, составленный в простой письменной форме;
  • документы, подтверждающие расходы;
  • платёжка, в которой указано назначение перечисляемой суммы, если в качестве пожертвования выступают денежные средства.

Обещание дарения прав требования по ценным бумагам

Помните, что по окончании налогового года НКО, принявшая пожертвование – обязана предоставить соответствующий отчёт об его использовании в территориальный налоговый орган.

Учет пожертвований в некоммерческой организации

Как и во всех остальных случаях, некоммерческая организация, принявшая пожертвование – обязана вести соответствующих бухгалтерский учёт, формируя отчётность в порядке, установленном нормами и требованиями действующего законодательства Российской Федерации. Таким образом, бухгалтерская отчётность должна отражать предпринимательскую и уставную деятельность учреждения.

При этом, каждая НКО обязана утвердить свою форму бух отчётности с учётом рекомендаций Министерства финансов Российской Федерации. В том случае, если организация, принявшая дар, не ведёт предпринимательскую деятельность – в бухотчёте не указываются такие позиции:

  • пояснительные сведения;
  • информацию о движении денежных средств;
  • данные об изменениях капитала;
  • приложение к бухгалтерскому балансу.

Также, напоминаем, что все доходы, а также расходы – указываются в бухгалтерской отчётности (пожертвования должны быть указаны как «прочие расходы»).

Ваш вопрос — наш Ответ

Добрый день. Я – предприниматель с отлично налаженным бизнесом. Хочу пожертвовать немного денег местному детскому дому. А, потому, назрел вопрос – нужно ли составлять письменный договор пожертвования, прописывая в нём цель назначения денежных средств. Просто, фактически, мне не важно, на какие именно детские нужды будут потрачены деньги. Здравствуйте. Пожертвование денег детскому дому можно совершить 2 способами: перечислить средства на расчётный счёт организации или заключить договор. При этом, у Вас есть законное право не указывать цель применения, пожертвованных вами денежных средств. Достаточно указать в примечании «Денежные средства на осуществление уставной деятельности (наименование учреждения)». Здравствуйте. Меня зовут Виктор и я директор детского дома творчества. Недавно нам пожертвовало деньги физлицо, установив в качестве их цели назначения «на реставрацию административного здания». При этом, в данный момент, в средствах нуждаются больше классы, чем мы. В них нет нормальной мебели и оборудования для проведения занятий. Вопрос: могу я приобрести новое оборудование вместо ремонта на пожертвованные деньги? Естественно, под свою ответственность. Благодарю. Здравствуйте, Виктор. Для того чтобы законно изменить цель назначения пожертвованных Вашей НКО денег – обратитесь к благотворителю с письменным заявлением, доставив письмо лично и объяснив ему при личной встрече причины, по которым Вы считаете, что деньги будут эффективнее потрачены именно на оборудование.В противном случае, благотворитель может расторгнуть договор пожертвования некоммерческой организации и лишить Вас денег и работы. Пожалуйста, действуйте в рамках закона.

Остались вопросы после прочтения статьи? Спроси юриста и ПОЛУЧИ БЕСПЛАТНУЮ КОНСУЛЬТАЦИЮ!

Источник: https://law-03.ru/pozhertvovanie-nekommercheskoy-organizatsii/

Некоммерческие поступления в НКО. Добровольные взносы и пожертвования: виды, особенности, как оформить

Пожертвования в АНО являются доходами?

Добровольные взносы и пожертвования – это отдельный вид поступлений НКО, характерный именно для этой организационно правовой формы. В статье 251 Налогового кодекса РФ, определено, что они не подлежат налогообложению.

Другими словами, поступления добровольных взносов и пожертвований не являются налогооблагаемой базой. Путаницу вносит большое количество отдельных видов этих поступлений.

Даже по сути одинаковое поступление в АНО и Ассоциации звучит по разному.

Ниже Я опишу все подвиды этого поступления.
И зачем производят такие оплаты в НКО.

Но сейчас, рассмотрим признаки по которым можно определить, что поступление относится к добровольному взносу и пожертвованию:

  • Оно не является выручкой, на его основании не предоставляются акт выполненных работ, товарные накладные, УПД (универсальный передаточный документ), счет-фактура и другие документы характерные для выручки.

Важно! Часто плательщик – юридическое лицо, само не понимает, какой перевод совершает. Сначала руководитель производит платеж, а потом требует акт выполненных работ, т.к. бухгалтеру надо “закрыть” сумму и должен быть подтверждающий документ.

Не должен! Юридические лица производят оплаты добровольных взносов и пожертвований в НКО за счет чистой прибыли, после оплаты своих налогов. Закрывающий или подтверждающий документ, не обязателен, достаточно платежного поручения с корректным основанием. Учесть в себестоимости такие расходы юридические лица не могут.

Это одна из причин, почему сами НКО с таких поступлений уже налоги не платят. Грубо говоря, такие средства попадают в НКО от:

-физических лиц, с доходов которых взимается НДФЛ.

-юридических лиц после уплаты налога на прибыль.

  • Учет таких средств ведется на бухгалтерском счете 86 “Целевые поступления”. Название счета отражает суть этого вида поступлений. НКО получает финансирование не за что-то, а на что-то. Что именно, определено в уставе некоммерческой организации и в большинстве случаев это социально-ориентированные целим. К ним относится спорт, наука, права граждан, благотворительность, культура, искусство, и.т.д.
  • Суть этого вида поступлений близка к доверительному управлению капитала, физические и юридические лица предоставляют НКО свои средства, чтобы оно их использовало в обозначенном уставе направлении.

Важно! Направление использования средств в НКО не направлено на интересы плательщика или учредителей НКО, это запрещено, МИНЮСТ преследует такие действия. Направление интересов НКО лежит строго в социально-ориентированном направлении, согласно федеральному закону №7 о некоммерческих организациях.

Виды добровольных взносов и поступлений

Я начну с общих определений и самых простых.
Важно! Налоговые органы и МИНЮСТ первично определяют вид поступления по основанию платежного поручения, это очень важно. Все поступления с некорректным основанием признаются налогооблагаемой базой и потом надо будет в рамках проверки доказывать обратное.

 Во время отреагировать и отстоять свою позицию сложно. Намного проще не допускать ошибок с основаниями платежей.
Отвечу сразу на вопрос, как это происходит. Налоговая или МИНЮСТ имеют онлайн доступ на просмотр банковских счетов.

В теневом режиме они постоянно проверяют структуру движения средств и по основаниям могут примерно определить, что относится к выручке, а что к добровольным взносам и пожертвованиям. Если анализ показывает грубое несоответствие с предоставленной бухгалтерской и налоговой отчетностью, гос.органы инициирую проверку организации.

Исключение составляют благотворительные фонды, в рамках закона о благотворительной деятельности, все поступления, по умолчанию, признаются пожертвованиями. Только прямое коммерческое основание сформирует им налоговую базу.

Важно! Данные риски напрямую зависят от компетенции бухгалтера НКО, применение стандартных правил учета в коммерческих организациях приведут к доначислению огромного количества налогов, штрафов и пеней.
Теперь рассмотрим каждый вид поступления и пример корректного основания.

Взнос на уставную деятельность

Это самое общее основание, если не знаете как определить поступление, применяйте его.
По нему вносителем может быть любое физическое или юридическое лицо. Оно применимо к любой форме НКО. Вноситель полностью доверяет НКО использование средств, в рамках её устава.

После оплаты никаких закрывающих документов предоставлять вносителю не требуется.
Основание платежа: ” Добровольный взнос на развитие уставных целей некоммерческой организации. сумма. НДС не облагается”.
Обычно так платят мелкие суммы при большом доверии к НКО.

Взнос на мероприятие

НКО публикует на сайте, листовках или любым доступным способом программу мероприятия. Которая обычно состоит из описания целей/проблемы, как они будут достигнуты/решены, необходимое количество средств. Обязательно указывается идентификатор мероприятия.

Примеры основания платежа:
Взнос на проведение некоммерческого мероприятия No131 “Очистка парка Измайлово”, согласно уставным целям НКО.

Общий отчет по проведенному мероприятию, как правило, фактическая смета расходов публикуется на сайте или другом доступном месте, чтобы все вносители средств могли с ним ознакомиться.  Публикация отчета не обязательна, но очень рекомендуема.

Её отсутствие говорит о непрозрачности использования средств, появляется статус высокорискованной деятельности, что значительно повышает риск проведения проверок государственными органами и падения уровня доверия со стороны вносителей.

Целевое финансирование

Прямое целевое финансирование, одним или ограниченным списком плательщиков.
Суть данной формы, что еще до предоставления финансирования обе стороны обсуждают все условия его предоставления и использования. Закрепляют их в договоре целевого финансирования.

Этот договор может называться по-разному, например:
• Договор благотворительной помощи
• Договор финансирования некоммерческого мероприятия
• Договор пожертвования
• Договор оказания помощи НКО
• Другие
Но все эти договора являются разной интерпретацией договора целевого финансирования и содержат следующее описание:
• Указание плательщика целевого финансирования.

• Описание предмета договора, на какие именно цели предоставляется финансирование, в рамках уставных целей НКО.
• График финансирования
• Смета расходов для реализации предмета договора
• Описание условий подтверждения целевого использования средств: платежными документами, актами, товарными накладными и.т.д.

• Форма акта о целевом использовании полученных средств
Важно! “Акт о целевом использовании полученных средств” нельзя принять к себестоимости, не путайте его с “Актом оказанных услуг”.

Гранты

Также относятся к целевым поступлениям, очень похожи на целевое финансирование, но регламент работы с этим финансированием строже и часто происходит через ЭЦП на интернет площадках.
Подробно гранты описаны в отдельной статье: Гранты НКО.

Описанные виды поступлений могут быть в любых формах НКО. Но есть дополнительные виды поступлений, характерные только для отдельных видов НКО. Опишу основные формы НКО и их особенные поступления.

Поступления в Благотворительные Фонды

Пожертвования. Отличительная черта БФ, любые поступления, даже без указания плательщика и основания платежа признаются пожертвованием. Это позволяет благотворительным фондам принимать “обезличенные” платежи или собирать средства просто в коробку.

Поступления в НКО основанные на членстве

НКО основанные на членстве: Общественные организации, Ассоциации, Союзы.

Обязательные членские взносы. Являются обязательным условием для членов организации, основанной на членстве. Первично, размер и сроки оплаты членских взносов регламентируются ежегодным собранием. Также может быть создано положение о членстве подробно регламентирующее права и обязанности членов НКО.

Отдельно, можно сказать, что в этих организациях существуют еще два основания для поступления:
Добровольный членский взнос. Когда член организации инициативно вносит на уставную деятельность дополнительные средства.
Добровольный взнос третьих лиц.

То же самое, что и обычный взнос на уставную деятельность, но с уточнением, что внес его не член организации.

Важно! Все добровольные взносы и пожертвования не являются выручкой НКО. Если Вы принимаете их наличными в кассу, применять ККМ (Кассовый аппарат) не нужно.

Источник: https://reg-nko.ru/sub/Vznosy_v_NKO

Ваше право и голос
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: